Daňová licencia a minimálna daň pre s.r.o. 2026
Po rokoch sa na Slovensko vrátila minimálna daň pre právnické osoby, ktorú väčšina podnikateľov pozná pod názvom daňová licencia. Znamená to, že s.r.o. a ďalšie právnické osoby musia za zdaňovacie obdobie zaplatiť aspoň určitú minimálnu sumu dane — aj keď vykázali nízky zisk alebo stratu. Tu je prehľad, ako to v roku 2026 funguje.
Čo je daňová licencia (minimálna daň)
Daňová licencia je minimálna výška dane z príjmov právnickej osoby, ktorú musí firma zaplatiť bez ohľadu na svoj hospodársky výsledok. Ak vypočítaná daň z príjmu vyjde nižšia ako minimálna daň, firma doplatí rozdiel do výšky minimálnej dane. Ak vyjde vyššia, platí sa štandardná daň a licencia sa neuplatní.
Cieľom je zabezpečiť, aby aj firmy, ktoré dlhodobo vykazujú nulový alebo nízky zisk, prispievali aspoň minimálnou sumou.
Pre koho platí
Minimálna daň sa vzťahuje na právnické osoby — typicky s.r.o., akciové spoločnosti a ďalšie obchodné spoločnosti, ktoré podávajú daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby. Fyzických osôb — podnikateľov (SZČO) sa daňová licencia netýka; tie riešia daň z príjmu fyzických osôb a vlastné odvody.
Výška podľa obratu
Minimálna daň je odstupňovaná podľa výšky obratu (zdaniteľných príjmov) firmy. Princíp je jednoduchý: čím vyšší obrat, tým vyššia minimálna daň.
- Najnižšie pásmo sa vzťahuje na firmy s nízkym obratom — minimálna daň tu predstavuje relatívne malú sumu, ktorá nemá zlikvidovať drobné podnikanie.
- Stredné pásma s rastúcim obratom prinášajú postupne vyššiu minimálnu daň.
- Najvyššie pásmo sa týka firiem s obratom nad 5 000 000 €, kde minimálna daň dosahuje 11 520 €.
Presné zaradenie do pásma a aktuálnu sumu pri nižších obratoch si pred podaním priznania overte, pretože hranice pásiem aj sumy stanovuje zákon a môžu sa upravovať. Pre orientáciu pri najvyššom pásme je rozhodujúca uvedená suma 11 520 € pre obrat nad 5 mil. €.
Princíp odstupňovania (ilustračne)
| Výška obratu (zdaniteľné príjmy) | Minimálna daň |
|---|---|
| nízky obrat | najnižšie pásmo (relatívne malá suma) |
| stredný obrat | postupne vyššia minimálna daň |
| nad 5 000 000 € | 11 520 € |
Tabuľka ukazuje logiku „čím vyšší obrat, tým vyššia minimálna daň”. Jediná pevne overená suma v tomto článku je 11 520 € pre najvyššie pásmo; konkrétne sumy nižších pásiem si overte v aktuálnom znení zákona, keďže sa môžu meniť.
Ako sa minimálna daň prejaví — príklady
- Firma A vykáže za rok stratu. Vypočítaná daň z príjmu je 0 €. Firma napriek tomu zaplatí minimálnu daň podľa svojho pásma.
- Firma B s obratom nad 5 mil. € vykáže nízky zisk a vypočítaná daň jej vyjde 8 000 €. Keďže je to menej než minimálna daň 11 520 €, doplatí rozdiel 3 520 € do výšky minimálnej dane.
- Firma C s obratom nad 5 mil. € vykáže daň z príjmu 30 000 €. Minimálna daň (11 520 €) sa neuplatní, pretože štandardná daň je vyššia; firma zaplatí 30 000 €.
Minimálna daň teda funguje ako „spodná hranica” — relevantná je len vtedy, keď riadna daň vyjde nižšie.
Výnimka v prvom roku
Dôležitá úľava pre začínajúce firmy: minimálnu daň neplatí daňovník za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikol (prvé zdaňovacie obdobie po založení). Novozaložená s.r.o. tak v prvom roku nie je nútená platiť licenciu, aj keď ešte nedosahuje zisk.
Okrem prvého roka zákon vymedzuje aj ďalšie prípady, keď sa minimálna daň neplatí — napríklad u niektorých subjektov v likvidácii či konkurze alebo u vybraných nepodnikateľských subjektov. Ak si nie ste istí, či sa na vás výnimka vzťahuje, overte si to pred podaním priznania.
Kto minimálnu daň (ne)platí — prehľad
| Subjekt / situácia | Platí minimálnu daň? |
|---|---|
| s.r.o. v bežnej prevádzke | áno |
| s.r.o. v prvom zdaňovacom období (rok vzniku) | nie |
| SZČO / fyzická osoba – podnikateľ | nie (netýka sa jej) |
| vybrané subjekty v likvidácii/konkurze | spravidla nie |
Kedy minimálnu daň zohľadniť pri plánovaní
Minimálna daň je najdôležitejšia pre firmy, ktoré dlhodobo balansujú okolo nuly alebo vykazujú stratu. Pre takéto s.r.o. predstavuje fixnú daňovú povinnosť, ktorú nezníži ani strata. Pri rozhodovaní, či neaktívnu firmu udržiavať, alebo radšej zrušiť, je práve minimálna daň často rozhodujúcim faktorom — „spiaca” s.r.o. totiž napriek nulovej činnosti minimálnu daň (po prvom roku) platiť musí.
Súvis so sadzbami dane z príjmu právnických osôb
Minimálnu daň treba vnímať v kontexte štandardných sadzieb dane z príjmu právnických osôb (DPPO), ktoré v roku 2026 sú:
- 10 % pre firmy s nižším obratom,
- 21 % ako základná sadzba,
- 24 % pre najvyššie obraty.
Ak po uplatnení sadzby vyjde vaša daň nižšia než minimálna daň pre dané pásmo, doplácate do výšky minimálnej dane. Pri rozdeľovaní zisku navyše počítajte aj s daňou z dividend 7 %.
Často kladené otázky
Platí minimálnu daň novozaložená s.r.o.? Nie. Daňovník minimálnu daň neplatí za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikol — teda za prvý rok po založení. Od druhého roka už povinnosť vzniká podľa pásma obratu.
Týka sa daňová licencia živnostníka? Nie. Minimálna daň (daňová licencia) sa vzťahuje na právnické osoby. SZČO ju neplatí — rieši daň z príjmu fyzických osôb a vlastné odvody.
Plánujte s minimálnou daňou dopredu
Daňová licencia mení matematiku najmä pri firmách s nízkym ziskom alebo stratou — minimálnu daň zaplatíte tak či tak. Preto sa oplatí priebežne sledovať obrat, zaradenie do pásma aj nárok na výnimky. Pri správnom nastavení účtovníctva a daňovej optimalizácii vám radi pomôžeme so spracovaním účtovníctva a daní, aby vaša s.r.o. neplatila viac, než musí, a zároveň si splnila všetky povinnosti.