DPH pri predaji do EÚ a režim OSS pre e-shopy 2026
Ak slovenský e-shop predáva tovar koncovým zákazníkom (B2C) do iných krajín EÚ, skôr či neskôr narazí na otázku, DPH ktorej krajiny má účtovať a kam ju odviesť. Odpoveďou je hranica 10 000 € a režim OSS (One Stop Shop), vďaka ktorému netreba sa registrovať na DPH v každom štáte zvlášť. Tento článok vysvetľuje pravidlá pre rok 2026 vrátane dovozu cez IOSS.
Hranica 10 000 € pre cezhraničný predaj
Pre predaj tovaru na diaľku (a digitálne služby) koncovým spotrebiteľom do iných krajín EÚ platí jednotná celoeurópska hranica 10 000 € ročne (v súčte za všetky krajiny EÚ):
- kým súhrn cezhraničných B2C predajov ≤ 10 000 € za rok → môžete účtovať slovenskú DPH (23 / 19 / 5 %) ako pri tuzemskom predaji;
- po prekročení 10 000 € → DPH sa od danej transakcie odvádza v krajine spotreby (kam tovar smeruje), v jej sadzbe.
Hranica je nízka, takže aktívnejšie e-shopy ju prekročia rýchlo. Po prekročení sú dve možnosti: registrovať sa na DPH v každom cieľovom štáte, alebo použiť režim OSS.
Čo je režim OSS (One Stop Shop)
OSS umožňuje priznať a zaplatiť DPH za predaje do všetkých krajín EÚ na jednom mieste — cez slovenskú Finančnú správu — namiesto registrácie v každom štáte. Funguje takto:
- zaregistrujete sa do OSS cez portál Finančnej správy SR (váš „členský štát identifikácie”),
- pri predaji účtujete DPH sadzbu cieľovej krajiny zákazníka,
- raz za štvrťrok podáte jedno OSS priznanie a jednou platbou odvediete DPH za všetky krajiny,
- Finančná správa ju prerozdelí príslušným štátom.
Tabuľka — predaj do EÚ a DPH
| Situácia | Akú DPH účtujem | Kam priznám |
|---|---|---|
| B2C predaj do EÚ ≤ 10 000 €/rok | slovenskú (23/19/5 %) | bežné SK priznanie |
| B2C predaj do EÚ > 10 000 €/rok, OSS | sadzbu cieľovej krajiny | OSS priznanie (kvartálne) |
| B2B predaj platiteľovi DPH v EÚ | spravidla prenesenie daňovej povinnosti | súhrnný výkaz |
| Dovoz tovaru z tretích krajín ≤ 150 € | cez IOSS pri predaji | IOSS priznanie (mesačne) |
Termíny a podanie OSS
OSS priznanie sa podáva kvartálne — do konca mesiaca nasledujúceho po skončení štvrťroka (napr. za 2. štvrťrok do konca júla). V rovnakej lehote sa DPH aj platí. Aj keď v danom štvrťroku nemáte cezhraničné predaje, ak ste v OSS registrovaní, podáva sa nulové priznanie.
IOSS — dovoz tovaru z tretích krajín
Pre dovoz tovaru z krajín mimo EÚ (typicky e-shopy, ktoré preposielajú tovar z Ázie) slúži IOSS (Import One Stop Shop):
- platí pre zásielky s hodnotou do 150 €, ktoré nie sú predmetom spotrebnej dane,
- DPH sa vyberie už pri predaji v e-shope (pri pokladni), deklaruje sa mesačne cez IOSS,
- zásielka prejde colným konaním bez dodatočného výberu DPH od zákazníka.
IOSS zrýchľuje doručenie a zlepšuje zákaznícku skúsenosť (žiadne prekvapenia na colnici).
Príklad
Slovenský e-shop predá za rok do Česka, Maďarska a Poľska tovar za 35 000 € (B2C). Keďže prekročil 10 000 €:
- na predaj do ČR účtuje českú DPH 21 %, do Maďarska 27 %, do Poľska 23 %;
- všetko prizná v jednom kvartálnom OSS priznaní cez slovenskú Finančnú správu;
- nemusí sa registrovať na DPH v ČR, MR ani PL.
Časté chyby
- Účtovanie slovenskej DPH aj po prekročení 10 000 € — po prekročení patrí DPH cieľovej krajine.
- Ignorovanie hranice naprieč krajinami — 10 000 € je súhrn za celú EÚ, nie na každú krajinu zvlášť.
- Zámena B2C a B2B — pri predaji platiteľovi DPH v inej krajine ide spravidla o prenesenie daňovej povinnosti, nie OSS.
- Nepodanie nulového OSS priznania v štvrťroku bez predajov.
Často kladené otázky
Kedy musím účtovať zahraničnú DPH pri predaji do EÚ? Po prekročení súhrnnej hranice 10 000 € ročne za B2C predaje do iných krajín EÚ. Dovtedy môžete účtovať slovenskú DPH.
Musím sa registrovať na DPH v každej krajine EÚ? Nie, ak použijete režim OSS — priznáte a zaplatíte DPH za všetky krajiny EÚ jedným kvartálnym priznaním cez slovenskú Finančnú správu.
Na čo slúži IOSS? Na dovoz tovaru z tretích krajín v hodnote do 150 €. DPH sa vyberie pri predaji a deklaruje mesačne, zásielka prejde colnicou bez ďalšieho výberu DPH.
Nastavíme vám DPH pre e-shop správne
OSS, IOSS a cezhraničná DPH patria medzi najčastejšie zdroje chýb v e-commerce. Pomôžeme vám s registráciou DPH, nastavením OSS a správnym účtovaním predaja do EÚ. Ak predávate cez slovenskú firmu z celej EÚ, pozrite aj Slovak company for e-commerce.