Vianočné darčeky a firemný večierok 2026: limit 17 €, oslobodenie 500 € pre zamestnancov a DPH
Darček pre obchodného partnera je daňovým výdavkom len vtedy, ak ide o reklamný predmet v hodnote najviac 17 € za kus; drahší dar je nedaňový celý. Zamestnancovi môže firma dať nepeňažný darček do 500 € ročne bez dane a odvodov, ak si náklad neuplatní v daňových výdavkoch. Peňažná vianočná odmena sa zdaňuje a podlieha odvodom ako mzda. Z pohostenia a zábavy si platiteľ DPH daň neodpočíta.
Štyri situácie, štyri režimy
| Komu a čo | Daň z príjmov firmy | DPH | Príjemca |
|---|---|---|---|
| obchodný partner, reklamný predmet do 17 € za kus | daňový výdavok | pri bezodplatnom odovzdaní sa neodvádza | — |
| obchodný partner, dar nad 17 € | nedaňový výdavok v plnej výške | ak ste si DPH pri kúpe odpočítali, odvediete ju | — |
| zamestnanec, nepeňažný darček do 500 € ročne | nedaňový výdavok (podmienka oslobodenia) | podľa druhu plnenia | bez dane a odvodov |
| zamestnanec, peňažná odmena | daňový výdavok vrátane odvodov | — | daň aj odvody ako zo mzdy |
Darčeky pre obchodných partnerov: čo znamená limit 17 €?
Výdavky na reprezentáciu daňovým výdavkom nie sú. Zákon robí jedinú výnimku pre reklamné predmety v hodnote neprevyšujúcej 17 € za jeden predmet (§ 21 ods. 1 písm. h) zákona o dani z príjmov).
- Limit sa posudzuje za kus, nie za zásielku ani za obdarovaného. Platiteľ DPH porovnáva cenu bez dane, neplatiteľ cenu, ktorú zaplatil.
- Prekročenie limitu znamená nedaňový výdavok celý, nie iba v časti nad 17 €. Finančná správa to ukazuje na príklade peňaženiek po 20 €: nedaňových je všetkých 20 € za kus.
- Darčekové poukážky sa za reklamný predmet nepovažujú, nech je ich hodnota akákoľvek.
- Tabakové výrobky a alkohol sú vylúčené, s výnimkou vína.
Víno má vlastný strop
Víno môže byť reklamným predmetom, ak fľaša nestojí viac ako 17 € a zároveň výdavky na víno spolu nepresiahnu 5 % základu dane. Pri základe dane 20 000 € je to 1 000 €. Firma, ktorá rozdá 100 fliaš po 16 €, má v daňových výdavkoch 1 000 € a zvyšných 600 € pripočíta k základu dane. Firma v strate si víno neuplatní vôbec. Obmedzenie neplatí pre výrobcov vína.
Ostatné vianočné výdavky smerom k partnerom — spoločný obed, večera, lístky na koncert, finančný dar neziskovej organizácii — sú reprezentáciou a do daňových výdavkov nepatria.
Čo s DPH pri darčekoch?
Bezodplatné dodanie tovaru na obchodné účely sa za dodanie za protihodnotu nepovažuje, ak jeho hodnota nepresiahne 17 € bez dane za kus (§ 8 ods. 3 zákona o DPH). Pri takom darčeku teda daň na výstupe neodvádzate.
Pri drahšom dare, pri ktorého kúpe ste si DPH odpočítali, sa bezodplatné odovzdanie považuje za dodanie tovaru a daň treba odviesť. V praxi sa to rieši tak, že si firma pri kúpe darčekov nad 17 € daň neodpočíta.
Pri nákupoch na účely pohostenia a zábavy zákon odpočítanie zakazuje úplne (§ 49 ods. 7 písm. a)) — catering, reštaurácia, hudba aj vstupenky.
Darčeky pre zamestnancov: 500 € ročne bez dane a odvodov
Od dane je oslobodené nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi v úhrnnej sume najviac 500 € za zdaňovacie obdobie od všetkých zamestnávateľov, ak zamestnávateľ prostriedky naň vynaložené neuplatní ako daňový výdavok (§ 5 ods. 7 písm. o)). Oslobodený príjem nevstupuje ani do vymeriavacieho základu na sociálne a zdravotné poistenie.
Praktické pravidlá:
- Musí ísť o nepeňažné plnenie. Vecný dar, zážitok, poukážka. Peniaze na účet oslobodené nie sú.
- Poukážka áno, ak má vymedzený okruh. Podľa finančnej správy sa oslobodenie vzťahuje na poukaz či kartu použiteľnú u vopred určených dodávateľov, napríklad v jednom nákupnom centre. Univerzálna platobná karta použiteľná kdekoľvek sa posudzuje ako peniaze.
- Limit je ročný a spoločný pre všetky benefity. Ak zamestnanec počas roka dostal multišportovú kartu za 300 €, na vianočný darček ostáva 200 €. Zdaní sa len suma nad limit.
- Sociálny fond výhodu sám neprináša. Povinný prídel do fondu je daňovým výdavkom, takže podmienka je splnená len vtedy, ak firma príslušnú časť tvorby fondu z daňových výdavkov vylúči.
Príklad: odmena 500 € alebo poukážka za 500 €
S.r.o. so sadzbou dane 21 % chce každému zamestnancovi dať na Vianoce 500 €. Zamestnanci v roku 2026 žiadny iný nepeňažný benefit nedostali.
| Peňažná odmena 500 € | Poukážka 500 € | |
|---|---|---|
| odvody zamestnávateľa 36,2 % | 181,00 € | 0 € |
| náklad firmy | 681,00 € | 500,00 € |
| je daňovým výdavkom | áno | nie |
| náklad po zohľadnení dane 21 % | 537,99 € | 500,00 € |
| odvody zamestnanca 14,4 % | 72,00 € | 0 € |
| daň zamestnanca 19 % z 428 € (nezdaniteľnú časť vyčerpal mzdou) | 81,32 € | 0 € |
| zamestnanec dostane | 346,68 € | 500,00 € |
Firma minie pri poukážke o necelých 38 € menej a zamestnanec má v ruke o 153 € viac. Trinásty a štrnásty plat zákon o dani z príjmov v súčasnom znení neoslobodzuje — zdaňujú sa ako každá iná odmena.
Firemný večierok
Pri večierku sa stretajú všetky tri dane naraz.
- DPH. Z pohostenia a zábavy sa daň neodpočíta. Na prenájom sály, techniku či dopravu sa tento zákaz nevzťahuje; odpočítanie pri nich prichádza do úvahy, ak sú fakturované samostatne a firma vie preukázať súvislosť s podnikaním.
- Daň z príjmov firmy. Časť pripadajúca na pozvaných obchodných partnerov je reprezentácia, teda nedaňový výdavok.
- Zamestnanci. Najjednoduchšia cesta je náklady na ich účasť v daňových výdavkoch neuplatniť. Hodnota pripadajúca na zamestnanca je potom nepeňažným plnením, ktoré sa zmestí pod ročné oslobodenie 500 € — ak ho už nevyčerpal iným benefitom.
Večierok pre desať ľudí za 900 € znamená 90 € na osobu. Zamestnancovi, ktorý dostane aj poukážku za 450 €, tak za rok vychádza 540 € a 40 € nad limit sa mu zdaní spolu so mzdou.
Čo ešte ovplyvní daň za rok 2026
Ďalší decembrový krok s priamym vplyvom na daň sú úhrady vybraných faktúr; zoznam je v článku výdavky uznané až po zaplatení. Pravidlá pre iný obľúbený benefit sme opísali v článku príspevok na rekreáciu 2026.
Často kladené otázky
Je vianočný darček pre obchodného partnera daňovým výdavkom? Len ak ide o reklamný predmet v hodnote najviac 17 € za kus. Drahší dar je nedaňovým výdavkom v plnej výške, darčeková poukážka vždy.
Koľko môže zamestnanec dostať bez dane a odvodov? Nepeňažné plnenia v úhrne do 500 € za rok od všetkých zamestnávateľov, ak si ich firma neuplatní v daňových výdavkoch.
Je trinásty plat v roku 2026 oslobodený od dane? Nie. Peňažná odmena sa zdaňuje a podlieha odvodom rovnako ako mzda.
Môže si firma odpočítať DPH z vianočného večierka? Z pohostenia a zábavy nie. Odpočítanie prichádza do úvahy len pri samostatne fakturovaných položkách, ako je prenájom priestoru.
Rozdiel medzi dobre a zle nastaveným vianočným benefitom je pri desiatich zamestnancoch viac než tisíc eur. Ak chcete mať odmeny, poukážky aj limity ustrážené priamo vo výplatách, postaráme sa o to v rámci spracovania miezd.