Výdavky uznané až po zaplatení: ktoré faktúry má s.r.o. uhradiť do 31. decembra 2026
Nájomné, právne, účtovné a poradenské služby, provízie za sprostredkovanie, licenčné poplatky, marketingové štúdie a zmluvné pokuty znížia základ dane firmy až v roku, v ktorom ich zaplatí. Faktúra zaúčtovaná v decembri 2026 a uhradená v januári 2027 je daňovým výdavkom roka 2027. Kto chce tieto náklady uplatniť ešte za rok 2026, musí ich uhradiť najneskôr 31. decembra.
Pravidlo je v § 17 ods. 19 zákona o dani z príjmov a v znení účinnom od 1. januára 2027 sa nemení. Daň nezvyšuje natrvalo, len ju presúva medzi rokmi. Pri uzávierke to však býva rozdiel v stovkách až tisícoch eur, ktoré firma zaplatí o rok skôr, než musela.
Koho sa pravidlo týka?
Každého, kto zisťuje základ dane z podvojného účtovníctva — teda všetkých s.r.o. a tých živnostníkov, ktorí účtujú podvojne. V podvojnom účtovníctve je náklad nákladom už zaúčtovaním faktúry, bez ohľadu na úhradu. Zákon z tejto zásady vyníma vybrané druhy nákladov a viaže ich na zaplatenie.
Živnostník v jednoduchom účtovníctve alebo s daňovou evidenciou uplatňuje všetky výdavky až po zaplatení, takže sa preňho nič nemení.
Ktoré výdavky sa uznajú až po zaplatení?
| Výdavok | Typická faktúra v malej firme |
|---|---|
| nájomné za hnuteľnú vec aj nehnuteľnosť | kancelária, sklad, prenájom auta či stroja |
| odplaty za použitie softvéru, know-how, ochranných známok a autorských práv | licencie, predplatné programov, fotobanka, franšíza |
| právne služby (kód 69.1) | advokát, notár |
| účtovníctvo, audit a daňové poradenstvo (kód 69.2) | mesačný paušál za účtovníctvo, uzávierka |
| služby ústredí a poradenstvo v podnikaní a riadení (kódy 70.1 a 70.22) | manažérske a podnikateľské poradenstvo |
| provízie za sprostredkovanie | obchodný zástupca, realitný maklér, affiliate |
| marketingové a iné štúdie, prieskum trhu | analýza trhu, zákaznícky prieskum |
| zmluvné pokuty, poplatky a úroky z omeškania u dlžníka | sankcia za neskoré dodanie alebo platbu |
| paušálna náhrada nákladov na vymáhanie pohľadávky | paušál, ktorý vám veriteľ vyúčtuje popri úrokoch |
| daň z poistenia, ktorú platí poistník | vybrané poistné zmluvy |
Zoznam je uzavretý. Tovar, materiál, energie, telefón, pohonné látky, bežná reklama či opravy doň nepatria — tie sú daňovým výdavkom podľa zaúčtovania, aj keď ich zaplatíte až v januári.
Dve spresnenia, na ktorých sa najčastejšie chybuje:
- Podmienka sa netýka nákladov, ktoré sú súčasťou obstarávacej ceny majetku. Provízia makléra pri kúpe budovy alebo právne služby pri jej nadobudnutí vstupujú do ceny majetku a do výdavkov sa dostávajú cez odpisy.
- Nájomné a licenčné odplaty zaplatené fyzickej osobe sa uznajú najviac v sume, ktorá časovo pripadá na dané zdaňovacie obdobie. Predplatením nájmu na dva roky dopredu si teda základ dane za rok 2026 neznížite.
Ako sa to prejaví v daňovom priznaní?
Mechanizmus má dva kroky:
- Rok zaúčtovania. Náklad je v účtovníctve, no nie je zaplatený. V daňovom priznaní sa o neuhradenú sumu zvýši základ dane.
- Rok zaplatenia. Suma sa od základu dane odpočíta, hoci v účtovníctve toho roka už žiadny náklad nie je.
Pri čiastočnej úhrade sa uzná zaplatená časť. Účtovníctvo preto musí vedieť ku každej takejto faktúre povedať, koľko z nej bolo k 31. decembru uhradené — a to je údaj, ktorý sa v januári dohľadáva ťažšie než v decembri.
Príklad: s.r.o. s tržbami 180 000 €
Obchodná firma zdaňuje zisk sadzbou 21 %. K 31. decembru 2026 má zaúčtované a neuhradené tieto faktúry:
- nájom kancelárie za december: 1 200 €
- advokát, príprava zmlúv: 2 400 €
- účtovníctvo za štvrtý štvrťrok: 900 €
- provízia obchodnému zástupcovi: 3 000 €
Spolu 7 500 €. Ak ich firma zaplatí až v januári, základ dane za rok 2026 sa o túto sumu zvýši a daň vyjde o 7 500 × 21 % = 1 575 € vyššia. V priznaní za rok 2027 si tých istých 7 500 € odpočíta.
Peniaze sa teda vrátia, ale o rok neskôr a len vtedy, ak bude mať firma v roku 2027 základ dane, od ktorého ich odpočítať. Vyššia daň za rok 2026 navyše zvýši aj preddavky na daň platené v ďalšom období. Firma s výnosmi do 100 000 € a sadzbou 10 % by na rovnakých faktúrach presunula 750 €.
Druhá pasca: záväzky po splatnosti dlhšie než rok
S neplatením súvisí ešte jedno pravidlo, ktoré sa netýka len vybraných druhov nákladov, ale všetkých. Ak od splatnosti záväzku, z ktorého vznikol daňový výdavok, uplynulo viac ako 360 dní, základ dane sa zvyšuje (§ 17 ods. 27):
| Doba od splatnosti k poslednému dňu roka | Zvýšenie základu dane spolu |
|---|---|
| viac ako 360 dní | 20 % menovitej hodnoty záväzku |
| viac ako 720 dní | 50 % |
| viac ako 1 080 dní | 100 % |
Splatnosť sa na tento účel nedá dodatočne predĺžiť dohodou. Príklad: faktúra za tovar na 10 000 € bola splatná 15. decembra 2025 a k 31. decembru 2026 je stále neuhradená. Od splatnosti uplynulo 381 dní, základ dane za rok 2026 sa zvýši o 2 000 €. Neskoršiu úhradu, premlčanie či odpis takého záväzku rieši § 17 ods. 32, ktorý určuje, kedy a o koľko sa základ dane zníži späť.
Čo spraviť do konca roka
- Október až november — vyžiadajte si od účtovníka zoznam otvorených faktúr za nájom, právne, účtovné a poradenské služby, provízie a licencie.
- Začiatok decembra — dohodnite s dodávateľmi, aby decembrové služby vyfakturovali včas a nie až v januári so spätným dátumom dodania.
- Do 31. decembra — uhraďte ich. Rozhoduje deň zaplatenia, nie splatnosť na faktúre; platbu preto nenechávajte na posledný pracovný deň.
- Prejdite saldokonto záväzkov a nájdite tie, ktorým sa blíži 360, 720 alebo 1 080 dní po splatnosti.
- Pri uzávierke odovzdajte účtovníkovi výpisy z účtu za december aj január, aby vedel úhrady priradiť.
Uzávierkové práce majú aj ďalšie pevné termíny; fyzické inventúry sme opísali v článku o inventarizácii majetku a záväzkov a pravidlá pre dlhodobý majetok v článku odpisy majetku 2026.
Často kladené otázky
Je nájomné za december 2026 zaplatené v januári 2027 daňovým výdavkom roka 2026? Nie. Nájomné je daňovým výdavkom až po zaplatení, takže zníži základ dane za rok 2027. V priznaní za rok 2026 sa o neuhradenú sumu základ dane zvýši.
Platí pravidlo o zaplatení aj pre faktúru za vedenie účtovníctva? Áno. Účtovnícke a audítorské služby a daňové poradenstvo patria do kódu 69.2 klasifikácie produktov, ktorý zákon výslovne uvádza.
Týka sa to aj faktúr za tovar a energie? Nie. Tie sú daňovým výdavkom podľa zaúčtovania. Pri nich hrozí zvýšenie základu dane až vtedy, keď sú viac ako 360 dní po splatnosti.
Stráca firma nezaplatený výdavok natrvalo? Nie. Uplatní si ho v zdaňovacom období, v ktorom ho zaplatí.
Musí toto riešiť živnostník s paušálnymi výdavkami? Nie. Preukazuje len príjmy; skutočné výdavky jeho základ dane neovplyvňujú.
Decembrový prehľad neuhradených faktúr je jedna z najlacnejších úspor na dani z príjmov — stojí jeden zoznam a pár prevodov. Klientom, ktorým vedieme účtovníctvo, ho posielame v novembri spolu s odhadom dane a zoznamom záväzkov, ktorým sa blíži 360 dní po splatnosti.