Mikrodaňovník 2026: hranica 60 000 €, tri výluky a štyri výhody, ktoré prináša
Mikrodaňovníkom je za rok 2026 s.r.o. alebo živnostník, ktorého zdaniteľné príjmy (výnosy) za rok neprevýšia 60 000 €. Status sa nežiada ani nehlási — posudzuje sa sám za každý rok v daňovom priznaní. Prináša štyri výhody: odpisy v ľubovoľnej výške, odpočet straty až do 100 %, rýchlejší daňový výdavok pri nezaplatených faktúrach a voľnejšie odpisy pri prenájme.
Pozor na zámenu, ktorá sa v praxi objavuje často: hranica mikrodaňovníka nie je tá istá ako hranica pre nižšiu sadzbu dane.
Mikrodaňovník vs. 10 % sadzba: dve rôzne hranice
| Hranica zdaniteľných príjmov | Čo určuje |
|---|---|
| do 60 000 € | status mikrodaňovníka (§ 2 písm. w)) |
| do 100 000 € | sadzba dane právnickej osoby 10 %, pri živnostníkovi 15 % |
| nad 100 000 € | s.r.o. 21 %, živnostník progresívne sadzby 19 % až 35 % |
| nad 5 000 000 € | s.r.o. 24 % |
S.r.o. s výnosmi 80 000 € teda platí 10 % daň, ale mikrodaňovníkom nie je. Firma s výnosmi 55 000 € má obe výhody naraz.
Kto sa do hranice 60 000 € počíta
- Právnická osoba: všetky zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie. Oslobodené príjmy sa nezapočítavajú.
- Fyzická osoba: len príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2. Mzda zo zamestnania ani príjem z prenájmu bytu sa do limitu nerátajú.
Živnostník, ktorý popri podnikaní zarába 30 000 € ako zamestnanec a zo živnosti má 40 000 €, je teda mikrodaňovníkom — posudzuje sa len tých 40 000 €.
Kto mikrodaňovníkom nie je, aj keď je pod limitom
Zákon vylučuje troch daňovníkov:
- závislú osobu, ktorá v danom roku realizuje kontrolovanú transakciu,
- daňovníka, na ktorého bol vyhlásený konkurz, ktorý vstúpil do likvidácie alebo má povolený splátkový kalendár,
- daňovníka so zdaňovacím obdobím kratším ako 12 mesiacov (okrem úmrtia fyzickej osoby) — novozaložená s.r.o. v prvom neúplnom roku teda mikrodaňovníkom nie je.
Najviac malých firiem vyradí prvý bod. Spoločník s podielom aspoň 25 % na základnom imaní, hlasovacích právach alebo zisku a jeho s.r.o. sú závislé osoby. Kontrolovanou transakciou je medzi nimi takmer akýkoľvek obchodný vzťah — výslovne však nie vzťah, z ktorého plynú príjmy zo závislej činnosti podľa § 5.
V praxi to znamená:
- odmena konateľa alebo mzda spoločníka zamestnaného vo vlastnej s.r.o. status neohrozí, lebo ide o príjem podľa § 5;
- úročená pôžička od spoločníka, prenájom kancelárie alebo auta od spoločníka, či spoločník-živnostník, ktorý firme fakturuje služby, sú kontrolované transakcie — a firma v tom roku mikrodaňovníkom nie je, aj keby mala výnosy 20 000 €.
Pred koncom roka sa preto oplatí skontrolovať, či firma so spoločníkom nemá rozbehnutý vzťah, ktorý ju o status pripraví práve v roku, keď ho potrebuje.
Výhoda 1: odpisy v ľubovoľnej výške
Mikrodaňovník môže hmotný majetok v odpisových skupinách 0 až 4 odpisovať v ním určenej výške — pokojne aj celú vstupnú cenu v prvom roku (§ 26 ods. 12). Platí to pre majetok zaradený do užívania v roku, v ktorom je daňovník mikrodaňovníkom, pri živnostníkovi len pre majetok zaradený do obchodného majetku.
Výluky: budovy (skupiny 5 a 6) a osobné automobily so vstupnou cenou 48 000 € a viac. Mikrodaňovník, ktorý takto odpisuje, nemôže odpisovanie prerušiť. Ako sa odpisy počítajú v ostatných prípadoch, ukazuje článok odpisy majetku 2026.
Príklad: s.r.o. s výnosmi 58 000 € kúpi v decembri 2026 stroj za 12 000 € zaradený do odpisovej skupiny 2 (bežná doba odpisovania šesť rokov). Bežne by si za rok 2026 uplatnila len odpis za december, približne 167 € (12 000 € / 6 rokov / 12 mesiacov). Ako mikrodaňovník si môže uplatniť celých 12 000 €. Pri 10 % sadzbe je daň za rok 2026 nižšia o približne 1 183 € — úspora, ktorá by sa inak rozložila na sedem zdaňovacích období.
Výhoda 2: strata až do výšky celého základu dane
Bežný daňovník si stratu z každého roka odpočíta najviac do 50 % základu dane. Mikrodaňovník — ak má status v roku odpočtu — až do 100 %, stále v rámci piatich rokov od vzniku straty. Zvýhodnenie platí pre straty vykázané od roku 2021. Podrobné pravidlá a prepočet sú v článku odpočet daňovej straty.
Výhoda 3: nezaplatené faktúry skôr v nákladoch
Bežný daňovník si tvorbu opravnej položky k nezaplatenej pohľadávke dáva do daňových výdavkov postupne podľa počtu dní po splatnosti. Mikrodaňovník, ktorý účtuje v podvojnom účtovníctve, môže do výdavkov zahrnúť tvorbu opravnej položky k pohľadávke, pri ktorej hrozí, že ju dlžník nezaplatí, a ktorá bola zahrnutá do zdaniteľných príjmov (§ 20 ods. 23). Rovnako sa môže odpísať pohľadávka zahrnutá do príjmov v roku, keď bol daňovník mikrodaňovníkom.
Pre malú firmu s jedným neplatiacim odberateľom to znamená, že neplatí daň z peňazí, ktoré nedostala, a nemusí na daňový výdavok čakať roky.
Výhoda 4: prenájom majetku bez limitu odpisov
Prenajímateľ si inak môže odpisy prenajatého hmotného majetku uplatniť len do výšky príjmov z prenájmu. Pri mikrodaňovníkovi sa tento limit na majetok v skupinách 0 až 4 nevzťahuje.
Ako sa status uplatní v priznaní
Nijako zvlášť. Mikrodaňovník nepodáva žiadnu žiadosť ani oznámenie — podmienky sa posudzujú po skončení roka a výhody sa uplatnia priamo pri výpočte základu dane v priznaní (za rok 2026 do 31. marca 2027). Ak na konci roka zistíte, že ste limit 60 000 € prekročili, výhody za ten rok jednoducho neuplatníte; odpisy zaradeného majetku potom pokračujú štandardne.
Často kladené otázky
Aká je hranica mikrodaňovníka pre rok 2026? 60 000 € zdaniteľných príjmov (výnosov) za zdaňovacie obdobie; pri fyzickej osobe len z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Je mikrodaňovník to isté ako 10 % sadzba dane? Nie. 10 % sadzba (pri živnostníkovi 15 %) platí do 100 000 € zdaniteľných príjmov, status mikrodaňovníka do 60 000 €.
Pripraví ma odmena konateľa o status mikrodaňovníka? Nie. Vzťah, z ktorého plynú príjmy zo závislej činnosti podľa § 5, sa za kontrolovanú transakciu nepovažuje. Pôžička alebo prenájom od spoločníka áno.
Musím sa za mikrodaňovníka registrovať? Nie. Status vzniká automaticky splnením podmienok za daný rok.
Či firma na konci roka status mikrodaňovníka splní — a či sa oplatí presunúť nákup majetku do decembra —, kontrolujeme klientom v rámci vedenia účtovníctva ešte pred uzávierkou.