Pôžička spoločníka do s.r.o. 2026: štyri pravidlá, ktoré rozhodujú o tom, či ju dostanete späť
Spoločník môže svojej s.r.o. požičať peniaze, ale len bezhotovostne. Ak firma v čase pôžičky spĺňa zákonnú definíciu krízy, pôžičku jej nesmie vrátiť, kým kríza trvá — a konatelia za predčasné vrátenie ručia vlastným majetkom. K tomu sa pri istine nad 50 000 € pripája povinná dokumentácia transferového oceňovania. Nižšie sú štyri pravidlá a jeden úplný prepočet.
Pôžička je pritom najrýchlejší spôsob, ako do firmy dostať peniaze: na rozdiel od zvýšenia základného imania nepotrebuje valné zhromaždenie ani zápis do obchodného registra, a na rozdiel od vyplatenia zisku ide o vratnú operáciu.
Pravidlo 1: iba prevodom, nikdy v hotovosti
Obchodný zákonník to hovorí jednou vetou v § 121 ods. 2: spoločník môže spoločnosti poskytnúť úver alebo obdobné plnenie, „ak ho poskytne inak ako finančnými prostriedkami v hotovosti”. Vklad peňazí do pokladne ako pôžička teda nie je možný — musí ísť prevod na firemný účet.
Zmluva o pôžičke sa nezapisuje nikam, ale musí existovať písomne a mať dátum, sumu, splatnosť a dojednanie o úroku (aj keď je nulový). Bez nej sa suma na účte pri kontrole ľahko preklasifikuje na zdaniteľný príjem firmy.
Pravidlo 2: kríza spoločnosti zamkne vrátenie
Toto je najvážnejšie riziko a v praxi sa naň príde neskoro. Spoločnosť je v kríze, ak je v úpadku alebo jej úpadok hrozí — a aj vtedy, ak pomer vlastného imania a záväzkov je menej ako 8 ku 100 (§ 67a). Ten druhý test je čisto účtovný a splní ho prekvapivo veľa mladých firiem po prvom stratovom roku.
Úver poskytnutý spoločnosti v kríze sa považuje za plnenie nahradzujúce vlastné zdroje (§ 67c ods. 1). To isté platí, ak bola pôžička poskytnutá pred krízou a jej splatnosť bola počas krízy odložená alebo predĺžená. Okruh osôb je široký (§ 67c ods. 2): konateľ, člen dozornej rady, prokurista, ktokoľvek s podielom aspoň 5 % na základnom imaní alebo hlasovacích právach, tichý spoločník aj osoby im blízke.
Následok je v § 67f: takéto plnenie nemožno vrátiť, ak je spoločnosť v kríze alebo ak by sa vrátením do krízy dostala. Lehoty na vrátenie počas tohto obdobia neplynú. Ak sa peniaze aj tak vyplatia, musia sa vrátiť späť spoločnosti — a členovia štatutárneho orgánu za to ručia spoločne a nerozdielne, a to nielen voči spoločnosti, ale aj voči jej veriteľom.
Zákon pozná úzku výnimku: plnením nahradzujúcim vlastné zdroje nie je poskytnutie peňazí na dobu nepresahujúcu 60 dní — ale len ak nejde o opakované poskytnutie (§ 67e písm. b)). Krátkodobé preklenutie cash flow je teda možné, systematické „prefinancovanie” firmy spoločníkom nie.
Pravidlo 3: nad 50 000 € je to významná kontrolovaná transakcia
Spoločník a jeho s.r.o. sú závislé osoby. Podľa § 17 ods. 5 zákona o dani z príjmov je významnou kontrolovanou transakciou vzťah, z ktorého v zdaňovacom období plynie zdaniteľný príjem alebo daňový výdavok nad 10 000 € — a osobitne sa dodáva, že za významnú sa považuje aj úver alebo pôžička s istinou nad 50 000 €, bez ohľadu na výšku úroku.
Pri prekročení tejto hranice treba vedieť preukázať, že podmienky zodpovedajú tomu, čo by si dohodli nezávislé osoby — teda mať transferovú dokumentáciu a odôvodnenie sadzby úroku.
Druhé obmedzenie je v § 21a — pravidlá nízkej kapitalizácie: úroky z úverov a pôžičiek od závislej osoby nie sú daňovým výdavkom v časti, ktorá presahuje 25 % ukazovateľa vypočítaného ako súčet výsledku hospodárenia pred zdanením, odpisov a nákladových úrokov. Pri firme s nízkym ziskom a vysokou pôžičkou od spoločníka sa daňová výhoda úroku rýchlo vytratí.
Pravidlo 4: úrok sa u spoločníka daní dvakrát
Úroky z poskytnutých pôžičiek sú u fyzickej osoby príjmom z kapitálového majetku podľa § 7 ods. 1 písm. c). Tri dôsledky:
- nejde o zrážkovú daň. Zrážka podľa § 43 sa vzťahuje na iné písmená § 7, nie na písmeno c) — spoločník si teda úrok uvedie sám v daňovom priznaní;
- do osobitného základu dane vstupuje úrok neznížený o výdavky (§ 7 ods. 4), sadzba je 19 % (§ 15 písm. a) štvrtý bod);
- platia sa z neho zdravotné odvody. Dosahovanie príjmu z kapitálového majetku je zárobkovou činnosťou (§ 10b ods. 1 písm. c) zákona o zdravotnom poistení) a sadzba je podľa prechodného ustanovenia § 38ezk od 1. januára 2026 do 31. decembra 2027 zvýšená na 16 % (v trvalom texte § 12 je 15 %).
Prepočet: pôžička 60 000 € s úrokom 4 %
Spoločník požičia firme 60 000 € prevodom na jeden rok s úrokom 4 % ročne, teda 2 400 €.
| Položka | Suma |
|---|---|
| Úrok za rok | 2 400 € |
| Daň z príjmov u spoločníka (19 %) | −456 € |
| Zdravotné odvody (16 %) | −384 € |
| Čistý príjem spoločníka | 1 560 € |
| Efektívne zaťaženie úroku | 35 % |
Na strane firmy je 2 400 € daňovým výdavkom, ak obstojí test § 21a a sadzba je obvyklá. Pri 21 % sadzbe dane z príjmov právnickej osoby to znamená úsporu ~504 €.
K tomu daň z finančných transakcií, ktorú platí len firma — daňovníkom je od roku 2026 právnická osoba (§ 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z.), SZČO už nie:
- výplata úroku 2 400 €: 0,4 % = 9,60 €;
- vrátenie istiny 60 000 € jedným prevodom: 0,4 % by bolo 240 €, ale strop je 40 € za jednu finančnú transakciu — zaplatíte teda 40 €;
- rovnaká istina vrátená v šiestich splátkach po 10 000 €: 6 × 40 € = 240 €.
Rozdelenie splátok teda firmu stojí navyše — pri vrátení pôžičky sa oplatí posielať čo najväčšie sumy naraz. Prevod medzi vlastnými účtami toho istého poskytovateľa predmetom dane nie je (§ 4 ods. 2 písm. p)).
Kedy sa oplatí nulový úrok
Bezúročná pôžička je administratívne najjednoduchšia: firma z nej nemá daňový výdavok, takže si ním základ dane neznižuje a test nízkej kapitalizácie nemá čo obmedziť; u spoločníka nevzniká žiadny príjem z kapitálového majetku, teda ani daň, ani odvody. Povinnosť pripraviť dokumentáciu pri istine nad 50 000 € tým však nezaniká a zákaz vrátenia počas krízy platí rovnako.
Ak potrebujete peniaze do firmy dostať natrvalo a nie na vrátenie, alternatívou je zvýšenie základného imania — to je však zmena zapísaných údajov so súdnym poplatkom 50 € a od 17. augusta 2026 aj s kvalifikovanou formou rozhodnutia, ako sme opísali v článku o novom obchodnom registri.
Často kladené otázky
Môže spoločník požičať firme peniaze v hotovosti? Nie. § 121 ods. 2 Obchodného zákonníka pripúšťa úver alebo obdobné plnenie len inak ako finančnými prostriedkami v hotovosti.
Musí byť pôžička úročená? Zákon úrok nevyžaduje. Nad istinu 50 000 € však ide o významnú kontrolovanú transakciu a podmienky treba vedieť obhájiť.
Kedy firma nesmie pôžičku vrátiť? Kým je v kríze — teda v úpadku, pri hroziacom úpadku alebo ak je pomer vlastného imania a záväzkov menej ako 8 ku 100 — a tiež vtedy, ak by sa vrátením do krízy dostala.
Ako sa zdaní úrok u spoločníka? 19 % z osobitného základu dane z kapitálového majetku v daňovom priznaní, plus 16 % zdravotné odvody za roky 2026 a 2027.
Pomer vlastného imania k záväzkom aj test nízkej kapitalizácie sa dajú sledovať priebežne, nie až pri závierke. V rámci vedenia účtovníctva tieto ukazovatele kontrolujeme skôr, než sa pôžička stane neuhraditeľnou.