Odpisy majetku 2026: odpisové skupiny, výpočet a zmeny od januára
Notebook za 900 € dáte do výdavkov hneď. Stroj za 42 000 € budete do výdavkov púšťať šesť rokov. Hranica medzi týmito dvoma svetmi je 1 700 € a rozhoduje o tom, koľko dane zaplatíte tento rok a koľko o päť rokov. Odpisy sú pritom jediný veľký výdavok, ktorého načasovanie máte do istej miery vo vlastných rukách — zákon vám dáva na výber metódu, umožňuje odpisovanie prerušiť a v jednom prípade dokonca odpísať celý majetok naraz. Od 1. januára 2026 k tomu pribudli nové pravidlá pre ubytovacie a športové budovy. Tento článok je praktický prehľad s prepočtami v eurách.
Čo sa odpisuje a čo ide priamo do výdavkov
Odpisuje sa majetok, ktorý spĺňa obe podmienky naraz:
- hmotný majetok — vstupná cena vyššia ako 1 700 € a doba použiteľnosti dlhšia ako jeden rok,
- nehmotný majetok — vstupná cena vyššia ako 2 400 € (softvér, licencie, oceniteľné práva).
Čokoľvek pod týmito hranicami môžete zaúčtovať priamo do daňových výdavkov v roku obstarania. Preto sa oplatí sledovať, či sa nákup nedostane tesne nad 1 700 € — vstupná cena zahŕňa aj clo, dopravu a montáž, takže „stroj za 1 650 €“ s dopravou za 120 € už do výdavkov jednorazovo nepatrí.
Neodpisuje sa pozemok, umelecké diela a niektoré finančné aktíva. Nehmotný majetok sa od roku 2016 odpisuje v súlade s účtovnými odpismi — teda podľa doby použiteľnosti, ktorú si firma sama stanoví, nie podľa pevnej tabuľky.
Sedem odpisových skupín
Majetok zaradíte do skupiny v prvom roku odpisovania podľa klasifikácie produkcie alebo klasifikácie stavieb. Ak sa zaradiť nedá, ide automaticky do skupiny 2 (§ 22 zákona o dani z príjmov).
| Skupina | Doba odpisovania | Typické položky |
|---|---|---|
| 0 | 2 roky | batériové elektromobily (BEV) a plug-in hybridy (PHEV) |
| 1 | 4 roky | osobné automobily, počítače a periférie, kancelárska technika |
| 2 | 6 rokov | nábytok, obrábacie stroje, poľnohospodárska technika, drevené a plastové konštrukcie |
| 3 | 8 rokov | elektromotory, generátory, transformátory, priemyselné pece |
| 4 | 12 rokov | lode, lietadlá, montované betónové a kovové stavby |
| 5 | 20 rokov | budovy okrem tých v skupine 6 |
| 6 | 40 rokov | bytové budovy, hotely, administratívne a obchodné stavby |
Elektromobil v skupine 0 je pri tejto tabuľke najzaujímavejší: odpíšete ho za dva roky namiesto štyroch, čo je pri firemnom aute veľmi konkrétna daňová výhoda navrch k nulovej dani z motorových vozidiel.
Rovnomerné odpisovanie (§ 27) — základ pre väčšinu firiem
Ročný odpis = vstupná cena delená počtom rokov odpisovania. V prvom roku si však uplatníte len pomernú časť podľa počtu mesiacov od mesiaca zaradenia do užívania do konca roka. Odpisy sa zaokrúhľujú matematicky na dve desatinné miesta.
Príklad. Firma kúpi osobné auto za 24 000 € a zaradí ho do užívania v máji 2026. Skupina 1, doba 4 roky.
| Rok | Výpočet | Odpis |
|---|---|---|
| 2026 | 6 000 € × 8/12 | 4 000,00 € |
| 2027 | ročný odpis | 6 000,00 € |
| 2028 | ročný odpis | 6 000,00 € |
| 2029 | ročný odpis | 6 000,00 € |
| 2030 | zostatok | 2 000,00 € |
Auto sa teda reálne odpisuje päť kalendárnych rokov, hoci „doba odpisovania“ je štyri. To je najčastejšie prekvapenie pri plánovaní — kto v máji kupuje s tým, že si tento rok zníži základ dane o 6 000 €, uplatní si len 4 000 €. Ďalšie súvislosti nákupu auta rozoberáme v článku auto na firmu alebo na živnosť.
Zrýchlené odpisovanie (§ 28) — len skupiny 2 a 3
Zrýchlenú metódu si môžete zvoliť iba pri majetku v odpisovej skupine 2 alebo 3. Priraďujú sa jej tieto koeficienty:
| Skupina | Prvý rok | Ďalšie roky | Zvýšená zostatková cena |
|---|---|---|---|
| 2 | 6 | 7 | 6 |
| 3 | 8 | 9 | 8 |
V prvom roku sa odpis počíta ako vstupná cena delená koeficientom pre prvý rok. V ďalších rokoch ako dvojnásobok zostatkovej ceny delený rozdielom koeficientu pre ďalšie roky a počtu rokov, počas ktorých sa už odpisovalo.
Príklad. Stroj za 42 000 €, skupina 2, zaradený v januári 2026.
| Rok | Výpočet | Odpis | Zostatková cena |
|---|---|---|---|
| 1 | 42 000 / 6 | 7 000,00 € | 35 000,00 € |
| 2 | (2 × 35 000) / (7−1) | 11 666,67 € | 23 333,33 € |
| 3 | (2 × 23 333,33) / (7−2) | 9 333,33 € | 14 000,00 € |
| 4 | (2 × 14 000) / (7−3) | 7 000,00 € | 7 000,00 € |
| 5 | (2 × 7 000) / (7−4) | 4 666,67 € | 2 333,33 € |
| 6 | (2 × 2 333,33) / (7−5) | 2 333,33 € | 0,00 € |
Pri rovnomernej metóde by odpis bol každý rok presne 7 000 €. Zrýchlená metóda dá za prvé dva roky 18 666,67 € namiesto 14 000 € — do výdavkov sa tak dostane o 4 666,67 € viac práve vtedy, keď investícia najviac zaťažuje cash flow. Celková suma je rovnaká, mení sa len načasovanie. Metódu si volíte pri zaradení majetku a počas odpisovania ju už nemôžete zmeniť.
Limit 48 000 € pri drahších autách
Osobné auto s vstupnou cenou 48 000 € a viac má vlastné pravidlo (§ 17 ods. 34). Odpisujete ho normálne, ale ak je váš základ dane nízky, časť odpisu sa vám daňovo neuzná.
Test je jednoduchý: porovná sa základ dane s násobkom počtu takýchto áut a sumy 12 000 € (čo je ročný rovnomerný odpis zo vstupnej ceny 48 000 €). Ak je základ dane nižší, zvýši sa o rozdiel medzi skutočne uplatneným odpisom a odpisom z ceny 48 000 €.
Príklad. Firma má jedno auto za 70 000 €, ročný odpis 17 500 €. Limitný odpis je 12 000 €.
- Základ dane 30 000 € → je vyšší ako 12 000 €, úprava sa nerobí, uplatní sa celých 17 500 €.
- Základ dane 9 000 € → je nižší ako 12 000 €, základ dane sa zvýši o 5 500 € (17 500 − 12 000) na 14 500 €.
Inými slovami: drahé auto si firma môže dovoliť len vtedy, keď na ňom aj zarába. Rovnaký limit platí aj pri nájme takéhoto auta.
Tri nástroje, ktoré rozhodujú o daňovej optimalizácii
1. Prerušenie odpisovania (§ 22 ods. 9). Odpisovanie môžete dobrovoľne prerušiť na jedno alebo viac celých zdaňovacích období — má to zmysel v roku, keď je firma v strate a odpis by sa „stratil“. Po obnovení pokračujete tam, kde ste skončili, a celková doba odpisovania sa o prerušenie predĺži. Prerušiť musíte povinne v období, v ktorom sa majetok nepoužíval na zabezpečenie zdaniteľných príjmov.
Pozor na jednu výnimku: kto uplatňuje paušálne výdavky, odpisy neuplatňuje a vedie ich len evidenčne — doba odpisovania sa mu nepredlžuje. Roky strávené na paušále teda o odpisy nenávratne pripravia.
2. Mikrodaňovník (§ 26 ods. 12). Daňovník so zdaniteľnými príjmami (výnosmi) do 60 000 € za zdaňovacie obdobie môže majetok v skupinách 0 až 4 odpísať v ľubovoľnej výške — pokojne celý naraz v prvom roku. Vylúčené sú budovy (skupiny 5 a 6) a osobné automobily so vstupnou cenou 48 000 € a viac. Pre malú s.r.o. alebo SZČO, ktorá kupuje techniku, je to najsilnejší nástroj v zákone.
3. Technické zhodnotenie. Prestavba, rekonštrukcia či modernizácia nad 1 700 € za zdaňovacie obdobie nie je oprava — zvyšuje vstupnú alebo zostatkovú cenu majetku a odpisuje sa s ním. Do 1 700 € si môžete vybrať, či to zaúčtujete ako technické zhodnotenie alebo priamo do výdavkov.
Čo sa mení od 1. januára 2026
Novela zákona o dani z príjmov schválená v máji 2025 zaviedla od 1. 1. 2026 osobitný režim pre dva typy stavieb:
- Technické zhodnotenie a opravy budov ubytovacích zariadení (kód klasifikácie stavieb 121) a športových a rekreačných stavieb (kódy 1265 a 241), ak dosiahnu aspoň 10 % vstupnej ceny budovy, sa už nezahŕňajú do ceny budovy. Odpisujú sa samostatne v odpisovej skupine 2, teda šesť rokov (nové položky 2-40 a 2-41).
- Pri splnení podmienok sa doba odpisovania samotných takýchto budov skracuje zo 40 na 20 rokov.
Pre hotel, penzión, wellness alebo športovú halu je to zásadná zmena: rekonštrukcia za pol milióna eur sa doteraz „rozpustila“ v štyridsaťročnom odpise budovy, teraz sa vráti do výdavkov za šesť rokov. Nové pravidlá sa prvýkrát použijú na majetok zaradený do užívania v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva daňové priznanie po 31. 12. 2025. Spätne sa už odpisovaný majetok neprepočítava.
Odpisy daňové a účtovné nie sú to isté
Posledná vec, ktorá v praxi robí zmätok: daňové odpisy (podľa zákona o dani z príjmov) a účtovné odpisy (podľa odpisového plánu firmy) sa nemusia rovnať. V podvojnom účtovníctve sa rozdiel medzi nimi vysporiada v daňovom priznaní ako pripočítateľná alebo odpočítateľná položka. Právo prerušiť odpisovanie sa vzťahuje len na daňové odpisy — účtovne odpisujete ďalej. Rozdiely medzi sústavami sme rozobrali v článku jednoduché vs podvojné účtovníctvo.
Často kladené otázky
Od akej sumy sa majetok odpisuje? Hmotný majetok od vstupnej ceny vyššej ako 1 700 € a s dobou použiteľnosti nad jeden rok, nehmotný majetok od 2 400 €. Do týchto súm ide nákup priamo do daňových výdavkov.
Do ktorej odpisovej skupiny patrí osobné auto? Do skupiny 1 so štvorročnou dobou odpisovania. Batériové elektromobily a plug-in hybridy patria do skupiny 0 a odpisujú sa dva roky.
Kedy sa oplatí zrýchlené odpisovanie? Ak máte majetok v skupine 2 alebo 3 a očakávate v prvých rokoch zisk. Do výdavkov dostanete rovnakú sumu, ale skôr. Pri strate má naopak zmysel odpisovanie prerušiť.
Môžem odpísať celý stroj v prvom roku? Áno, ak ste mikrodaňovník — teda máte zdaniteľné príjmy do 60 000 € za rok — a ide o majetok v skupinách 0 až 4 okrem áut nad 48 000 €.
Čo je technické zhodnotenie? Výdavky na nadstavby, prestavby, rekonštrukcie a modernizácie prevyšujúce 1 700 € za zdaňovacie obdobie. Nejde o opravu — zvyšuje vstupnú cenu majetku a odpisuje sa.
Odpisový plán nastavíme za vás
Zle zaradený majetok sa zvyčajne odhalí až pri daňovej kontrole a doplatok potom sprevádza sankčný úrok. V rámci vedenia účtovníctva majetok zaradíme do správnej skupiny, navrhneme metódu odpisovania s ohľadom na váš očakávaný zisk, ustrážime limit 48 000 € pri autách a vyhodnotíme, či sa vám oplatí využiť status mikrodaňovníka. Pri investíciách do ubytovacích a športových prevádzok prepočítame, čo pre vás znamenajú nové pravidlá platné od januára 2026.