Paušál alebo skutočné výdavky? Porovnanie pre SZČO 2026
Najčastejšia daňová otázka živnostníka znie: uplatniť si paušál, alebo skutočné výdavky? Paušálne výdavky (pevné percento z príjmov bez dokladovania) sú jednoduchšie, no nie vždy výhodnejšie. V tomto článku obe možnosti porovnáme na konkrétnych číslach, aby ste vedeli, ktorá vám pre rok 2026 ušetrí viac. Ak hľadáte kompletný prehľad samotného režimu a pomoc s jeho uplatnením, pozrite našu stránku paušálne výdavky pre SZČO.
Koľko sú paušálne výdavky v roku 2026
Sadzba paušálnych výdavkov je 60 % z úhrnu príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. Tieto výdavky sú zastropované — uplatniť si môžete najviac 20 000 € ročne. To znamená, že plnú 60 % sadzbu „vyčerpáte” pri ročných príjmoch zhruba 33 333 €; nad túto hranicu paušál ďalej nerastie.
Dôležité je, že do stropu 20 000 € sa nezapočítava zaplatené poistné — odvody na sociálne a zdravotné poistenie, ktoré ste počas roka reálne zaplatili, si pripočítate k paušálu navyše. Vďaka tomu je skutočný odpočet ešte vyšší ako samotných 20 000 €.
Príklad: pri ročných príjmoch 25 000 € si uplatníte paušál 60 %, teda 15 000 €. Ak ste počas roka zaplatili napríklad 3 600 € na odvodoch, pripočítate ich navyše — celkové uznané výdavky teda budú 18 600 € a zdaníte už len rozdiel.
Kto si môže paušálne výdavky uplatniť
Paušálne výdavky si môže uplatniť fyzická osoba s príjmami z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktorá:
- nie je platiteľom DPH počas celého zdaňovacieho obdobia, alebo bola platiteľom DPH len časť roka, a
- neuplatňuje si skutočné preukázateľné výdavky.
Ak sa počas roka stanete platiteľom DPH len na časť obdobia, paušál si ešte uplatniť môžete; ak ste platiteľom celý rok, paušál nie je možný a musíte viesť daňovú evidenciu alebo účtovníctvo so skutočnými výdavkami. Túto väzbu na DPH si overte skôr, než sa rozhodnete pre registráciu DPH.
Paušál verzus skutočné výdavky
Voľbu medzi paušálom a skutočnými výdavkami robíte na základe toho, koľko reálne miniete na podnikanie:
- Paušál sa oplatí, keď máte nízke skutočné náklady — typicky pri službách, IT, konzultáciách, remeslách bez veľkého materiálu. Ušetríte čas aj prácu s účtovníctvom.
- Skutočné výdavky sa oplatia, keď vaše reálne náklady prevyšujú 60 % príjmov — napríklad pri obchode s tovarom, výrobe či doprave, kde nakupujete materiál a tovar za vysoké sumy.
Pri paušále navyše nemusíte archivovať bločky k výdavkom (povinnosť evidovať príjmy a pohľadávky však zostáva). To je praktická úľava pre každého, kto nechce viesť podrobnú evidenciu.
Ako sa paušál premietne do dane
Po odpočítaní paušálnych výdavkov a nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre rok 2026 vo výške 5 966,73 € ročne) vám zostane základ dane. Z neho sa pri príjmoch z podnikania uplatňuje znížená sadzba dane z príjmov fyzických osôb 15 %, ak vaše zdaniteľné príjmy (výnosy) za rok nepresiahnu 100 000 €. Pri vyšších príjmoch sa použijú progresívne sadzby 19 %, 25 %, 30 % a 35 % podľa daňových pásiem.
Vďaka kombinácii 60 % paušálu, nezdaniteľnej časti a 15 % sadzby patrí Slovensko medzi krajiny s veľmi nízkym efektívnym zdanením malých živnostníkov.
Na čo pri paušále nezabudnúť
- Odvody platíte aj tak. Paušál znižuje daň, nie odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. Výška odvodov SZČO sa odvíja od dosiahnutého základu dane v predošlom roku.
- Paušál uplatníte až v daňovom priznaní — v priebehu roka si nepodávate žiadne osobitné oznámenie.
- Voľbu môžete každý rok zmeniť. Ak sa štruktúra vašich nákladov zmení, na ďalší rok prejdite na výhodnejší režim.
- Príjmy si evidujte priebežne. Aj pri paušále musíte vedieť doložiť výšku príjmov a evidenciu pohľadávok.
Výpočet paušálu podľa výšky príjmov
Ako sa paušál správa pri rôznych príjmoch (sadzba 60 %, strop 20 000 €):
| Ročné príjmy | Paušál 60 % | Uplatní sa | Poznámka |
|---|---|---|---|
| 12 000 € | 7 200 € | 7 200 € | plná sadzba |
| 25 000 € | 15 000 € | 15 000 € | plná sadzba |
| 33 333 € | 20 000 € | 20 000 € | hranica stropu |
| 50 000 € | 30 000 € | 20 000 € | strop „zastropuje” výdavky |
K paušálu sa navyše pripočíta zaplatené poistné (odvody), ktoré sa do stropu 20 000 € nezarátava. Pri príjmoch nad ~33 333 € teda paušál ďalej nerastie a začína byť zaujímavé porovnanie so skutočnými výdavkami.
Paušál vs. skutočné výdavky — príklad
Živnostník s príjmami 25 000 €:
- Paušál: výdavky 15 000 € + napr. odvody 5 100 € = 20 100 € uznaných výdavkov → základ dane 4 900 €.
- Skutočné výdavky: ak reálne minul len 6 000 € (+ odvody 5 100 €) = 11 100 € → základ dane 13 900 €.
Pri nízkych reálnych nákladoch je paušál jednoznačne výhodnejší. Pri obchode s tovarom s vysokými nákupmi by to bolo naopak.
Časté chyby
- Predpoklad, že paušál znižuje aj odvody — znižuje len daň; odvody závisia od základu dane.
- Strata nároku pri celoročnom platiteľstve DPH — paušál vtedy nie je možný.
- Nezapočítanie odvodov nad rámec stropu — zaplatené poistné sa pripočítava navyše.
- Nevedenie evidencie príjmov — aj pri paušále treba doložiť príjmy a pohľadávky.
Často kladené otázky
Koľko sú paušálne výdavky v roku 2026? 60 % z príjmov, najviac 20 000 € ročne. Plnú sadzbu vyčerpáte pri príjmoch okolo 33 333 €. Zaplatené odvody sa do stropu nezarátavajú a pripočítajú sa navyše.
Môže paušál uplatniť platiteľ DPH? Nie, ak je platiteľom DPH celý rok. Ak ním bol len časť roka, paušál ešte uplatniť môže.
Oplatí sa mi paušál, alebo skutočné výdavky? Paušál sa oplatí pri nízkych reálnych nákladoch (služby, IT, remeslá). Skutočné výdavky pri vysokých nákupoch (obchod, výroba). Pomôže porovnanie na vašich číslach.
Ak si nie ste istí, či sa vám viac oplatí paušál alebo skutočné výdavky, na stránke paušálne výdavky pre SZČO vám prepočítame obe možnosti na konkrétnych číslach a navrhneme daňovo najvýhodnejšiu cestu pre vaše podnikanie.