Auto na firmu alebo na živnosť 2026: odpisy, PHL, DPH
Auto je v podnikaní jedným z najčastejších a zároveň najzložitejších nákladov. Či už ste živnostník alebo prevádzkujete s.r.o., vozidlo zaradené do podnikania vám zníži základ dane prostredníctvom odpisov, paliva, opráv a ďalších prevádzkových nákladov — a ak ste platiteľom DPH, môžete si odpočítať aj daň. V tomto článku si vysvetlíme odpisy, PHL, odpočet DPH, pravidlo 80/20 pri zmiešanom využití aj rozdiel medzi kúpou a lízingom.
Odpisy vozidla
Ak kúpite auto a zaradíte ho do obchodného majetku, jeho cenu si neuplatníte naraz, ale postupne formou odpisov. Osobné automobily patria do 1. odpisovej skupiny s dobou odpisovania 4 roky. Cenu vozidla teda rozložíte do štyroch rokov, pričom môžete použiť rovnomerné odpisovanie.
Pri luxusnejších autách je dôležité pravidlo o obstarávacej cene 48 000 € a viac: ak v danom roku nevykážete dostatočne vysoký základ dane, daňové odpisy takého vozidla sa môžu krátiť. Pri bežných úžitkových a stredne drahých autách sa toto obmedzenie neuplatňuje.
Vozidlo zaradené do majetku zakladá aj povinnosť platiť daň z motorových vozidiel (pre autá využívané na podnikanie), s ktorou treba počítať.
PHL — palivo skutočne alebo paušálom
Náklady na pohonné hmoty (PHL) si môžete uplatniť tromi spôsobmi:
- podľa skutočnej spotreby doloženej dokladmi o tankovaní a knihou jázd,
- paušálne vo výške 80 % z nakúpeného paliva — bez nutnosti viesť knihu jázd, ale s ohľadom na charakter podnikania,
- podľa cien a spotreby z technického preukazu prepočítanej na prejazdené kilometre.
Paušál 80 % na PHL je v praxi obľúbený, pretože odbúrava administratívu okolo knihy jázd. Voľbu spôsobu treba zvážiť podľa toho, koľko reálne najazdíte a ako auto využívate.
Odpočet DPH a pravidlo 80/20
Ak ste platiteľom DPH, pri kúpe auta aj pri prevádzkových nákladoch (palivo, servis, súčiastky) máte nárok na odpočet dane — ale od 1. 1. 2026 podľa nových pravidiel.
Pri osobných vozidlách kategórie M1, L1e a L3e, ktoré sa využívajú aj na súkromné účely, platí podľa § 85n zákona o DPH povinný paušálny odpočet 50 %. Pomer 80/20 sa pri týchto kategóriách z pohľadu DPH už použiť nedá — zostal len pre daň z príjmov, kde si naďalej môžete uplatniť 80 % nákladov bez knihy jázd. Pri vozidlách kategórie N (nákladné) sa pomerný odpočet podľa § 49 ods. 5 zachoval.
Ak auto používate výlučne na podnikanie, môžete uplatniť 100 % DPH — ale len ak vediete elektronickú knihu jázd podľa § 85n ods. 6 a použitie oznámite daňovému úradu. Celú mechaniku aj s príkladmi rozoberá článok odpočet DPH z auta od 1. 1. 2026. Pri rozhodovaní o registrácii DPH je práve nárok na odpočet pri väčších nákupoch, ako je auto, dôležitým argumentom.
Lízing vs kúpa vs operatívny lízing
Spôsob financovania ovplyvní, ako sa náklady premietnu do účtovníctva:
- Kúpa za vlastné prostriedky alebo úver — auto je vo vašom majetku, uplatňujete odpisy a (pri úvere) úroky. Najväčšia jednorazová investícia, ale auto zostáva vaše.
- Finančný lízing — vozidlo zaradíte do majetku a odpisujete ho podobne ako pri kúpe; do nákladov ide aj úroková zložka splátok. Po skončení lízingu prechádza auto do vášho vlastníctva.
- Operatívny lízing (prenájom) — auto nie je vo vašom majetku, neodpisujete ho. Do nákladov dávate splátky nájmu (často vrátane servisu, poistenia a pneumatík v jednej platbe). Účtovne najjednoduchšia možnosť, vhodná pre firmy, ktoré chcú predvídateľné mesačné náklady a auto pravidelne menia.
Pri operatívnom lízingu treba pri zmiešanom využití rovnako zohľadniť pomer podnikanie/súkromie pri DPH aj pri uplatnení nákladov.
Auto na živnosť vs auto na s.r.o.
- Živnostník (SZČO) môže auto zaradiť do obchodného majetku a uplatňovať odpisy a prevádzkové náklady, alebo využiť paušálne výdavky — pri ktorých však auto samostatne do nákladov nedáva, lebo paušál už všetky výdavky pokrýva.
- S.r.o. vedie podvojné účtovníctvo a auto je súčasťou majetku firmy. Pri poskytnutí firemného auta konateľovi či zamestnancovi na súkromné účely vzniká nepeňažný príjem (zdaňuje sa percento zo vstupnej ceny vozidla), na čo treba pamätať.
Dôležitá zmena DPH od roku 2026
Ak firma používa vozidlo kategórie M1, L1e alebo L3e aj na súkromné účely, od 1. 1. 2026 si môže odpočítať len 50 % DPH — vrátane nákladov na palivo, servis, pneumatiky a parkovné, a to aj pri autách kúpených pred rokom 2026. Opatrenie platí do 30. 6. 2028 na základe výnimky schválenej Radou EÚ. Podrobne v článku odpočet DPH z auta od 1. 1. 2026, ďalšie zmeny zhŕňa konsolidačný balíček 2026. Ak auto využívate na pracovné cesty a nemáte ho v majetku, zvážte radšej cestovné náhrady 2026 (0,313 €/km).
Čo si zapamätať
Auto vie byť silným daňovým nástrojom, no jeho správne zaradenie závisí od právnej formy, statusu platiteľa DPH a pomeru súkromného využitia. Nesprávne nastavenie pomeru alebo chýbajúca evidencia patria medzi časté chyby pri daňovej kontrole.
Ak zvažujete kúpu alebo lízing vozidla a chcete vyťažiť maximum z odpisov a DPH, pripravíme vám účtovníctvo tak, aby bolo auto v nákladoch zaúčtované správne a bezpečne.