Odpočet DPH z auta od 1. 1. 2026: paušál 50 % a kedy získate plných 100 %
Od 1. januára 2026 si z osobného auta, ktoré používate aj súkromne, odpočítate presne 50 % DPH — bez ohľadu na to, koľko z jázd je skutočne pracovných. Pravidlo zaviedlo prechodné ustanovenie § 85n zákona o DPH a platí na vozidlá kategórie M1, L1e a L3e nadobudnuté od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028. Stará možnosť odpočítať si daň v pomere 80/20 sa pri týchto kategóriách z DPH vytratila. Plný, stopercentný odpočet zostal — ale len za cenu elektronickej knihy jázd a oznámenia daňovému úradu. Tu je celá mechanika aj s číslami.
Odkiaľ sa pravidlo vzalo
Nejde o slovenský výmysel nad rámec EÚ. Slovensko požiadalo Európsku komisiu o výnimku z článkov 26, 168 a 168a smernice o DPH a Rada mu ju schválila Vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2025/852 zo 14. apríla 2025. Do zákona o DPH sa opatrenie dostalo novelou č. 385/2025 Z. z. ako prechodné ustanovenie § 85n s časovým ohraničením na obdobie 1. 1. 2026 – 30. 6. 2028.
Deklarovaný cieľ je zníženie administratívy: štát vymenil dokazovanie rozsahu súkromného použitia za jedno fixné číslo. Vedľajší efekt je fiskálny — kto si predtým bral 80 % alebo 100 %, dnes berie polovicu.
Čo hovorí § 85n v jednej tabuľke
| Situácia (vozidlo M1, L1e alebo L3e) | Odpočet DPH od 1. 1. 2026 |
|---|---|
| používam ho na podnikanie aj súkromne | 50 %, povinne |
| používam ho výlučne na podnikanie a vediem elektronické záznamy | 100 % |
| používam ho výlučne na podnikanie, ale záznamy neviem viesť | 50 % |
| nájom, taxislužba, autoškola, predvádzacie/testovacie, náhradné vozidlo | 100 % bez knihy jázd |
| vozidlo kategórie N (nákladné) | pomerný odpočet podľa § 49 ods. 5 — 80/20 zostáva |
| auto na sklade na ďalší predaj (autobazár) | § 85n sa neuplatní, nejde o dlhodobý majetok |
Podstatný detail: paušál 50 % je povinnosť, nie voľba. Metodické usmernenie Finančného riaditeľstva 3/DPH/2025/MU to hovorí priamo — pri zmiešanom použití je platiteľ povinný uplatniť odpočítanie v rozsahu 50 %.
Príklad: auto za 24 600 € v roku 2025 a v roku 2026
Firma kupuje osobné auto kategórie M1 za 20 000 € bez DPH, DPH 23 % je 4 600 €, cena s daňou 24 600 €. Konateľ ho používa aj súkromne.
| Do 31. 12. 2025 | Od 1. 1. 2026 | |
|---|---|---|
| odpočet DPH | 4 600 € (plný) alebo pomerný | 2 300 € |
| zdaňovanie súkromného použitia podľa § 9 ods. 2 | áno, mesačne | nie |
| vstupná cena na odpisy | 20 000 € | 22 300 € |
Neodpočítaná polovica dane sa nestráca úplne — vstupuje do obstarávacej ceny majetku, takže o 2 300 € zvýši základňu pre odpisy. Pri štvorročnom odpisovaní osobného auta sa vám cez odpisy vráti daňový efekt z tejto sumy, ale postupne a len v sadzbe dane z príjmov, nie v plnej výške.
Za to, že prídete o polovicu odpočtu, dostanete jedno reálne zjednodušenie: následné súkromné použitie auta sa už nezdaňuje podľa § 9 ods. 2 a nemusíte viesť podrobné záznamy o súkromných kilometroch.
Pozor: 50 % sa týka aj benzínu, servisu a parkovania
Toto je časť, ktorú firmy prehliadajú najčastejšie. Obmedzenie sa nevzťahuje len na kúpu auta, ale podľa § 85n ods. 3 aj na súvisiace tovary a služby prijaté v období od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028:
- pohonné hmoty,
- náhradné diely a pneumatiky,
- služby autoservisu a prezutia,
- parkovné.
A platí to aj pre autá kúpené pred rokom 2026. Ak máte v majetku vozidlo z roku 2023, ktoré používate aj súkromne, samotnú kúpu už nikto nespochybní — ale faktúru za tankovanie z marca 2026 si odpočítate len na 50 %.
Usmernenie uvádza aj konkrétny prípad: platiteľ, ktorý do 31. 12. 2025 neviedol knihu jázd a uplatňoval si 80 % odpočet z pohonných látok podľa § 49 ods. 5, si od 1. 1. 2026 bez elektronických záznamov môže odpočítať už len 50 % — a to zo všetkých súvisiacich tovarov a služieb k tomu vozidlu.
Rovnaké pravidlo platí pri lízingu a dlhodobom nájme. Finančný lízing sa posudzuje ako nadobudnutie tovaru, operatívny nájom dlhší ako 30 kalendárnych dní ako súvisiaca služba — v oboch prípadoch 50 %. Krátkodobý prenájom do 30 dní pod § 85n nespadá.
Cesta k 100 %: elektronické záznamy podľa § 85n ods. 6
Plný odpočet je stále možný, ale vedenie záznamov sa stalo hmotnoprávnou podmienkou — bez nich nárok na 100 % nevznikne, aj keby ste auto na súkromné účely naozaj nikdy nepoužili.
Záznamy musíte viesť v elektronickej podobe, osobitne za každé vozidlo, a musia obsahovať najmä:
- VIN a evidenčné číslo vozidla, názov a typ,
- stav tachometra v deň začatia záznamov, na konci každého zdaňovacieho obdobia a v deň ukončenia,
- záznam o každom použití auta: poradové číslo, meno vodiča, dátum a čas odchodu aj príchodu, miesto začatia a skončenia jazdy, počet kilometrov, stav tachometra pred jazdou a po nej,
- účel jazdy preukazujúci použitie na podnikanie,
- evidenciu tovarov a služieb ku konkrétnemu vozidlu s ich špecifikáciou, cenou bez dane a dátumom.
Dva detaily, na ktorých to v praxi padá. Po prvé, naskenovaný papier nestačí — usmernenie výslovne odmieta digitálny sken ručne vypísanej tabuľky, formát musí byť ďalej elektronicky spracovateľný. Po druhé, „služobná jazda” ako účel nestačí; zo záznamu musí byť zrejmé, čo ste na tej ceste podnikateľsky robili. Záznamy sa uchovávajú desať rokov od konca roka, v ktorom vznikol nárok na odpočítanie dane, a na výzvu ich musíte sprístupniť elektronicky.
Ak sa neskôr ukáže, že podmienku nespĺňate, opravujete pôvodný odpočet z auta aj zo všetkých súvisiacich nákupov — cez dodatočné daňové priznanie, so sankciou. Ako sa taká oprava počíta, rozoberáme v článku dodatočné daňové priznanie 2026.
Nové tlačivo: oznámenie OZNMVv26
Kto si uplatní odpočet z auta používaného výlučne na podnikanie, musí to oznámiť daňovému úradu na tlačive „Oznámenie o použití osobného motorového vozidla na podnikanie” (OZNMVv26), a to v lehote na podanie daňového priznania k DPH za obdobie, v ktorom odpočet uplatnil.
Prakticky: odpočet za január 2026 → oznámenie od 1. 2. do 25. 2. 2026. Pri dlhodobom nájme sa oznamuje za obdobie, v ktorom ste odpočet uplatnili prvýkrát.
Tri veci, ktoré sa oplatí vedieť:
- Oznámenie sa podáva aj pri výnimkách zo záznamovej povinnosti (nájom, taxislužba, autoškola, predvádzacie a náhradné vozidlá).
- Pri aute nadobudnutom pred 1. 1. 2026 sa oznámenie nepodáva.
- Ak sa výlučné podnikateľské použitie zmení na zmiešané alebo naopak, oznamujete to v lehote na podanie priznania za obdobie, v ktorom zmena nastala.
Za nesplnenie oznamovacej povinnosti hrozí pokuta v pásme, ktoré sa od 1. 1. 2026 zdvihlo na 100 až 10 000 € pri nepeňažných povinnostiach.
Rozhodujúci je dátum nadobudnutia, nie dátum odpočtu
Toto je najčastejšia otázka z praxe a usmernenie na ňu odpovedá jednoznačne: kľúčový je dátum nadobudnutia vozidla.
- Auto kúpené v auguste 2025 firmou, ktorá sa stala platiteľom až 1. 1. 2026 a odpočet si uplatňuje podľa § 55 v januári 2026? § 85n sa neuplatní — auto bolo nadobudnuté v roku 2025.
- Auto kúpené vo Švajčiarsku v decembri 2025 a dovezené v januári 2026? Takisto mimo § 85n.
- Záloha zaplatená v decembri 2025, auto prevzaté v roku 2026? Zo zálohy odpočet podľa starých pravidiel, z doplatku pri dodaní už len 50 % — a odpočet zo zálohy sa po prvom použití opravuje podľa § 53 ods. 1 písm. c).
A ešte jeden hraničný prípad: terénne vozidlo M1G je vozidlom kategórie M1, takže paušál 50 % sa naň vzťahuje. Písmeno „G” nerobí z auta samostatnú kategóriu.
DPH verzus daň z príjmov: dve rôzne čísla
Nemiešajte si dva zákony. Paušál 80/20 z pohľadu dane z príjmov ostal — stále si môžete uplatniť 80 % nákladov na auto bez knihy jázd podľa zákona o dani z príjmov. Z pohľadu DPH už 80 % pri kategóriách M1, L1e a L3e neexistuje.
Dôsledok pre účtovníctvo je nepríjemný, ale zvládnuteľný: neodpočítaná DPH z kúpy vstupuje do obstarávacej ceny, takže daňová a účtovná vstupná cena sa môžu rozísť a firma potrebuje dve odpisové základne. Ak auto slúži aj na plnenia oslobodené od dane bez nároku na odpočet (napr. prenájom bytov podľa § 38 ods. 3), výsledných 50 % sa ešte prepočíta koeficientom podľa § 50 — z 4 600 € pri koeficiente 0,8 zostane odpočet 1 886 €.
Čo urobiť tento týždeň
- Prejdite si vozidlový park a k autám doplňte kategóriu z technického preukazu (M1, N1, L3e…). Rozhoduje ona, nie to, či auto vyzerá ako dodávka.
- Pri každom aute M1/L1e/L3e sa rozhodnite: zmiešané použitie a 50 %, alebo výlučne podnikanie s elektronickou knihou jázd.
- Ak idete cestou 100 %, nasaďte GPS knihu jázd hneď — záznamy sa nedajú doplniť spätne a účel jazdy musí byť konkrétny.
- Skontrolujte, či ste podali OZNMVv26 za obdobie, v ktorom ste odpočet uplatnili prvýkrát.
- Nastavte účtovníctvo tak, aby faktúry za PHM, servis a parkovné boli priradené ku konkrétnemu vozidlu — bez toho neobhájite ani 100 %, ani správnu výšku 50 %.
Ak zvažujete kúpu auta, lízing alebo prechod na knihu jázd a chcete si výsledok prepočítať dopredu, pripravíme vám účtovníctvo tak, aby odpočet aj odpisy sedeli od prvej faktúry. Súvislosti okolo zaradenia auta do podnikania zhŕňa článok auto na firmu alebo na živnosť; ak auto v majetku nemáte, alternatívou zostávajú cestovné náhrady.