Registrácia podľa § 7a: reklama na Google a Facebooku pre neplatiteľa DPH
Ak nie ste platiteľom DPH a chystáte sa zaplatiť za reklamu na Googli, Mete alebo LinkedIne, musíte sa ešte pred prvou platbou registrovať podľa § 7a zákona o DPH. Neexistuje žiadny limit — povinnosť vzniká pri prvej takej službe, aj keby išlo o 10 €. Registráciou sa nestávate platiteľom DPH, ale slovenskú DPH z prijatej služby odvediete sami a nemáte na ňu nárok na odpočet. Je to jedna z najčastejších tichých chýb malých firiem a živnostníkov.
Prečo vôbec vzniká povinnosť
Google Ireland, Meta Platforms Ireland aj LinkedIn Ireland sú zahraničné zdaniteľné osoby z iného členského štátu EÚ. Pri službách medzi podnikateľmi sa miesto dodania určuje podľa § 15 ods. 1 — teda tam, kde má sídlo príjemca služby. Miestom dodania je Slovensko, a osobou povinnou platiť daň je podľa § 69 ods. 3 príjemca, čiže vy.
Aby ste daň mohli odviesť, potrebujete slovenské IČ DPH. Preto zákon v § 7a ukladá zdaniteľnej osobe, ktorá nie je platiteľom, podať žiadosť o registráciu pred prijatím služby z iného členského štátu.
Typické služby, ktoré povinnosť spúšťajú:
- reklama na Google Ads, Meta (Facebook, Instagram), LinkedIn, TikTok Ads,
- softvér a licencie z EÚ — Microsoft 365, Adobe, ESET, hostingy a SaaS nástroje,
- provízie zahraničných platforiem a marketplace poplatky,
- konzultácie, grafika či vývoj od dodávateľa z iného členského štátu.
Rovnaká registrácia platí aj opačným smerom: ak vy dodávate službu podnikateľovi do iného členského štátu EÚ s miestom dodania podľa § 15 ods. 1, tiež sa musíte registrovať podľa § 7a — typicky slovenský programátor fakturujúci nemeckej firme.
Koľko to reálne stojí: príklad s reklamou za 300 € mesačne
Živnostník, neplatiteľ DPH, míňa na Google Ads 300 € mesačne. Google mu po zadaní slovenského IČ DPH fakturuje bez írskej DPH — ale on musí odviesť slovenskú DPH v sadzbe 23 %.
| Položka | Suma |
|---|---|
| faktúra od Google Ireland (mesačne) | 300,00 € |
| slovenská DPH 23 %, ktorú odvediete daňovému úradu | 69,00 € |
| nárok na odpočet tejto dane | 0 € |
| skutočný mesačný náklad na reklamu | 369,00 € |
| ročne navyše oproti pôvodnej predstave | 828,00 € |
To je jadro veci: osoba registrovaná podľa § 7a daň platí, ale neodpočítava. Reklama sa vám tým reálne predraží o 23 %. Práve tento výpočet býva argumentom v prospech dobrovoľnej registrácie za platiteľa DPH — platiteľ si daň z reverse charge odvedie aj odpočíta a je na nule.
Aké priznania a výkazy podávate
Registrácia podľa § 7a je administratívne oveľa ľahšia ako plné platiteľstvo, ale nie nulová.
| Povinnosť | Platí pre § 7a? | Lehota |
|---|---|---|
| daňové priznanie k DPH | áno, len za mesiac, v ktorom vznikla daňová povinnosť | do 25 dní po skončení mesiaca |
| zaplatenie dane | áno | do 25 dní po skončení mesiaca |
| kontrolný výkaz | nie | — |
| súhrnný výkaz | len ak sami dodávate službu do EÚ | do 25 dní po skončení štvrťroka |
Dôležitá úľava: v mesiaci, v ktorom ste žiadnu službu z EÚ neprijali, priznanie nepodávate. Nulové priznanie sa tu nevyžaduje — čo je opak toho, čo platí pre riadneho platiteľa. Ako fungujú výkazy u platiteľov, vysvetľuje článok kontrolný a súhrnný výkaz DPH.
Priznanie sa podáva výlučne elektronicky cez portál Finančnej správy.
Postup registrácie krok za krokom
- Podajte žiadosť ešte pred objednaním služby. Nie po prvej faktúre — zákon hovorí „pred prijatím služby”. Žiadosť sa podáva elektronicky na formulári registrácie pre DPH.
- Počkajte na IČ DPH. Daňový úrad vykoná registráciu a pridelí identifikačné číslo pre daň v lehote do 10 dní od doručenia žiadosti.
- Zadajte IČ DPH do účtu inzerenta (Google Ads, Meta Business, LinkedIn) a do fakturačných údajov ostatných dodávateľov z EÚ. Bez neho vám dodávateľ naúčtuje írsku DPH — a tú z Írska späť nedostanete.
- Sledujte, v ktorom mesiaci vznikla daňová povinnosť, a podajte priznanie do 25. dňa nasledujúceho mesiaca.
Pozor na jednu vec, ktorá ľudí mätie: IČ DPH podľa § 7a nie je to isté, čo IČ DPH platiteľa. Nemôžete ho uvádzať na faktúrach za tuzemské dodania a nefakturujete s DPH. Rozdiely medzi identifikátormi rozoberá článok IČO, DIČ a IČ DPH.
Čo sa stane, keď to neurobíte
Sankcia sa od 1. 1. 2026 sprísnila. Pokuta za nesplnenie registračnej povinnosti je v pásme 100 až 30 000 € — spodná hranica sa zdvihla z pôvodných 30 €, horná z 20 000 €.
K tomu sa pripočíta samotná neodvedená daň a úrok z omeškania vo výške štvornásobku základnej úrokovej sadzby ECB, najmenej však 15 % ročne. Pri reklame za 300 € mesačne to za rok znamená 828 € dane, ktorú beztak zaplatíte, plus úrok a pokuta.
Prakticky sa to najčastejšie prevalí pri kontrole alebo pri neskoršej registrácii za platiteľa DPH, keď daňový úrad uvidí zahraničné faktúry v účtovníctve. Ak ste službu už prijali a registrovaní nie ste, najlacnejšou cestou je registráciu dobehnúť a daň priznať sami — sankcia za dobrovoľne priznanú daň je výrazne nižšia než tá po kontrole.
Tri najčastejšie omyly
- „Reklamu platím kartou ako fyzická osoba, takže to neplatí.” Rozhoduje, či konáte ako zdaniteľná osoba, teda podnikateľ — nie to, akou kartou platíte.
- „Som pod obratom 50 000 €, tak ma DPH netrápi.” Hranica obratu sa týka registrácie za platiteľa podľa § 4. Registrácia podľa § 7a s obratom nesúvisí vôbec.
- „Google mi napísal DPH na faktúru, tak je vybavené.” Ak vám dodávateľ účtuje írsku DPH, znamená to, že o vašom IČ DPH nevie. Slovenskú daň aj tak dlžíte a írsku zaplatíte navyše.
Ak neviete posúdiť, či vás povinnosť už zastihla, alebo či sa vám oplatí rovno prejsť na plné platiteľstvo, prejdeme s vami vaše faktúry a zabezpečíme registráciu DPH v správnom režime. Mechaniku prenosu daňovej povinnosti do detailu rozoberá článok prenesenie daňovej povinnosti.