Registrácia DPH 2026: hranice 50 000 a 62 500 €, lehoty a postup
Registrácia DPH sa od roku 2025 riadi dvoma hranicami obratu a v roku 2026 sa na tomto systéme nič nezmenilo: 50 000 € znamená, že platiteľom sa stanete od 1. januára nasledujúceho roka, 62 500 € znamená, že ste platiteľom okamžite — už dodaním, ktorým ste hranicu prekročili. Zmenili sa však sankcie: od 1. 1. 2026 je pokuta za nesplnenie registračnej povinnosti 100 až 30 000 € namiesto pôvodných 60 až 20 000 €. Tento článok vysvetľuje obe hranice, čo sa do obratu ráta, aké sú lehoty a kde podnikatelia najčastejšie prerobia.
Dve hranice obratu: 50 000 € a 62 500 €
Obrat sa od roku 2025 sleduje za kalendárny rok — od 1. januára do 31. decembra. Nejde už o kĺzavých 12 mesiacov: 1. januára sa počítadlo vynuluje a začína sa odznova.
| Prekročený obrat v kalendárnom roku | Kedy podať žiadosť | Odkedy ste platiteľom DPH |
|---|---|---|
| 50 000 € | do 5 pracovných dní od prekročenia | od 1. januára nasledujúceho kalendárneho roka |
| 62 500 € | do 5 pracovných dní od prekročenia | dňom dodania, ktorým ste hranicu prekročili |
Prakticky to znamená tri veci:
- Kto prekročí 50 000 €, má do konca roka pokoj — faktúry naďalej vystavuje bez DPH, ale žiadosť musí podať hneď, nie až v decembri.
- Kto v tom istom roku prekročí aj 62 500 €, stáva sa platiteľom v ten deň a DPH už podlieha aj to dodanie, ktorým hranicu prelomil.
- Kto prekročí 50 000 € napríklad 20. decembra, je platiteľom už od 1. januára — teda o jedenásť dní neskôr.
Zdaniteľná osoba sa môže rozhodnúť aj pre skoršiu registráciu; k tomu sa dostaneme nižšie pri dobrovoľnej registrácii.
Čo sa počíta do obratu a čo nie
Toto je miesto, kde vzniká najviac omylov. Obratom nie je to isté ako „príjmy na účte”. Do obratu vstupuje hodnota dodaných tovarov a služieb bez dane — a od roku 2025 aj niektoré plnenia oslobodené od DPH, konkrétne poisťovacie a finančné služby a nájom nehnuteľnosti, ak nejde len o príležitostnú činnosť.
Do obratu naopak nevstupujú:
- dodania, pri ktorých daň platí príjemca (tuzemské prenesenie daňovej povinnosti),
- predaj podniku alebo jeho časti a prevod hmotného majetku,
- plnenia s miestom dodania mimo Slovenska.
Dôsledok, ktorý prekvapí najmä prenajímateľov: do obratu sa započítava aj oslobodený nájom bytu či kancelárie. Prenajímateľ s ročným nájmom nad 50 000 € tak môže mať registračnú povinnosť aj vtedy, keď nemá jediné zdaniteľné plnenie. Registruje sa, dostane IČ DPH, ale ak dodáva výlučne oslobodené plnenia, priznanie k DPH ani kontrolný výkaz nepodáva.
Momentálny stav obratu si viete rýchlo overiť aj v DPH kalkulačke — dôležité je sledovať ho priebežne, nie raz za štvrťrok.
Lehota 5 pracovných dní a čo urobí daňový úrad
Žiadosť o registráciu sa podáva elektronicky cez portál Finančnej správy (právnické osoby zapísané v obchodnom registri a SZČO registrované na daň z príjmov komunikujú so správcom dane výlučne elektronicky). Lehota je 5 pracovných dní odo dňa prekročenia príslušnej hranice.
Daňový úrad následne zdaniteľnú osobu zaregistruje, pridelí IČ DPH a vydá rozhodnutie o registrácii najneskôr do 10 dní od doručenia žiadosti. Rozdiel medzi IČO, DIČ a IČ DPH — tri čísla, ktoré sa neustále zamieňajú — rozoberáme v samostatnom článku IČO, DIČ a IČ DPH.
Príklad: ako sa dá prekročiť 62 500 € a zaplatiť DPH z vlastného vrecka
Modelový IT konzultant fakturuje slovenským firmám. Rok 2026 mu vyzerá takto:
- január – september 2026: vyfakturuje spolu 48 000 €,
- 12. októbra 2026 (pondelok) vystaví faktúru na 6 000 € → kumulatívny obrat 54 000 €. Prekročil 50 000 €, takže do 19. októbra 2026 musí podať žiadosť o registráciu. Platiteľom bude až od 1. 1. 2027, faktúry do konca roka vystavuje bez DPH.
- 3. decembra 2026 dodá väčší projekt za 13 000 € → kumulatívny obrat 67 000 €. Tým prekročil 62 500 € a stáva sa platiteľom DPH práve 3. decembra 2026. Toto dodanie už musí zdaniť.
Ak si to všimne včas, vystaví faktúru na 13 000 € + 23 % DPH = 15 990 € a daň odvedie z toho, čo mu klient zaplatí navyše. Ak si to nevšimne a klient už zaplatil 13 000 € ako konečnú sumu, dohodnutá cena sa považuje za sumu vrátane dane: základ dane 10 569,11 € a DPH 2 430,89 €, ktorú konzultant odvedie zo svojej marže. K tomu sa pridáva pokuta za oneskorenú registráciu.
Rozdiel medzi dvoma scenármi je 2 430,89 € pri jedinej faktúre — a jediné, čo ich delí, je priebežné sledovanie obratu.
Registrácia podľa § 7 a § 7a: keď ste registrovaný, ale nie platiteľ
Okrem „veľkej” registrácie podľa § 4 existujú dva režimy, ktoré si podnikatelia mýlia s plnohodnotným platiteľstvom:
- § 7 — nadobudnutie tovaru z iného členského štátu EÚ. Ak hodnota tovaru nadobudnutého z EÚ presiahne v kalendárnom roku 14 000 € bez dane, treba sa registrovať ešte pred nadobudnutím, ktorým sa hranica prekročí.
- § 7a — služby z EÚ a do EÚ. Bez akéhokoľvek limitu: registrácia sa podáva pred prijatím služby od dodávateľa z iného členského štátu, pri ktorej je príjemca povinný platiť daň, alebo pred dodaním B2B služby do iného členského štátu.
V oboch prípadoch dostanete IČ DPH, ale nestávate sa platiteľom DPH — nemáte právo na odpočet dane a tuzemské faktúry naďalej vystavujete bez DPH. Priznanie podávate len za obdobia, v ktorých vznikla daňová povinnosť. Typický prípad: freelancer, ktorý platí za reklamu na zahraničnej platforme, alebo e-shop nakupujúci tovar v Poľsku — detaily cezhraničného predaja rozoberáme v článku o OSS a predaji do EÚ.
Mesačné alebo štvrťročné zdaňovacie obdobie
Každý nový platiteľ začína s mesačným zdaňovacím obdobím. Na štvrťročné môže prejsť, len ak splní obe podmienky naraz:
- od konca mesiaca, v ktorom sa stal platiteľom, uplynulo viac ako 12 kalendárnych mesiacov, a
- za predchádzajúcich 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov nedosiahol obrat 100 000 €.
Zmena nastáva vždy k prvému dňu kalendárneho štvrťroka a treba ju oznámiť daňovému úradu do 25 dní od zmeny. Ak obrat neskôr 100 000 € dosiahne, platiteľ sa musí vrátiť na mesačné obdobie. Priznanie, kontrolný a súhrnný výkaz sa podávajú do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia.
Pokuty sú od 1. januára 2026 vyššie
Novela daňového poriadku účinná od 1. 1. 2026 zdvihla sadzby pokút za správne delikty. Pri registrácii je podstatný § 155 ods. 1 písm. c):
| Delikt | Pokuta do 31. 12. 2025 | Pokuta od 1. 1. 2026 |
|---|---|---|
| nesplnenie registračnej povinnosti | 60 – 20 000 € | 100 – 30 000 € |
| nepodanie daňového priznania v lehote | 30 – 16 000 € | 100 – 30 000 € |
| nesplnenie oznamovacej povinnosti | 30 – 3 000 € | 100 – 10 000 € |
Dve poistky stále platia. Druhá šanca: pri prvom porušení vybraných nepeňažných povinností — vrátane registračnej — daňový úrad pokutu neuloží, len upozorní. A ak daňovník uhradí vyrubenú daň do 15 dní od doručenia rozhodnutia, pokuta sa znižuje na dve tretiny. Spoliehať sa na to však nie je stratégia: druhá šanca sa dá použiť raz.
Dobrovoľná registrácia: kedy dáva zmysel
Registrovať sa dá aj bez prekročenia obratu. Oplatí sa to najmä vtedy, keď:
- dodávate prevažne platiteľom DPH (DPH je pre nich prietoková položka, vaša cena sa im nezvýši),
- máte veľké vstupy s DPH — nákup techniky, tovaru, subdodávok,
- pripravujete sa na investíciu, pri ktorej by ste inak stratili odpočet.
Naopak, ak predávate koncovým zákazníkom (B2C), dobrovoľná registrácia vám zdraží cenu o 23 % alebo zníži maržu. Podrobné porovnanie nájdete v článku dobrovoľný platiteľ DPH a prehľad sadzieb v texte DPH 23 % v roku 2026.
Checklist pred prekročením obratu
- Sledujte obrat priebežne, ideálne po každej vystavenej faktúre — nie raz mesačne.
- Nezabudnite na oslobodené plnenia (nájom, finančné a poisťovacie služby) — patria do obratu.
- Pri blížiacej sa hranici 62 500 € si dopredu prepočítajte, či konkrétne dodanie hranicu prelomí, a cenu dohodnite s DPH.
- Žiadosť podajte do 5 pracovných dní — lehota beží od dodania, nie od zaplatenia faktúry.
- Po registrácii si nastavte fakturačný systém na správnu sadzbu a nezabudnite na kontrolný výkaz.
Často kladené otázky
Aká je hranica pre povinnú registráciu DPH v roku 2026? Dve: 50 000 € obratu za kalendárny rok (platiteľom od 1. januára nasledujúceho roka) a 62 500 € (platiteľom dňom dodania, ktorým sa hranica prekročila). Obe sa oproti roku 2025 nezmenili.
Dokedy musím podať žiadosť o registráciu? Do 5 pracovných dní odo dňa, keď bola hranica prekročená. Daňový úrad pridelí IČ DPH a vydá rozhodnutie najneskôr do 10 dní od doručenia žiadosti.
Ako sa počíta obrat pre DPH? Za kalendárny rok, z hodnoty dodaných tovarov a služieb bez dane, vrátane oslobodeného nájmu a finančných služieb. Nezapočítava sa predaj podniku, prenesenie daňovej povinnosti ani plnenia s miestom dodania mimo SR.
Čo ak som sa nezaregistroval včas? Hrozí pokuta 100 až 30 000 € podľa § 155 daňového poriadku (od 1. 1. 2026) a povinnosť odviesť DPH z dodaní, ktoré už mali byť zdanené. Pri prvom porušení sa môže uplatniť tzv. druhá šanca.
Registráciu vybavíme za vás
Prekročenie obratu je otázka jedného dňa a jednej faktúry — a práve tam vznikajú najdrahšie chyby. V rámci registrácie DPH obrat prepočítame, pripravíme a elektronicky podáme žiadosť a nastavíme fakturáciu tak, aby prvé zdaňovacie obdobie prebehlo bez sankcií. Ak potrebujete aj priebežné sledovanie obratu a výkazy, pozrite si vedenie účtovníctva.