Príjmy zo zahraničia v daňovom priznaní: lehota 30. 9. 2026
30. september 2026 je posledný deň na podanie daňového priznania za rok 2025 pre tých, ktorí si lehotu predĺžili o šesť mesiacov. Šesťmesačný odklad si mohol uplatniť výlučne daňovník s príjmami zo zdrojov v zahraničí, ktorý to oznámil daňovému úradu do 31. marca 2026. Do konca lehoty ostáva šesť týždňov a jeden detail rozhoduje o tom, či zaplatíte pár stoviek eur alebo o tisíc viac: metóda zamedzenia dvojitého zdanenia.
Tento článok vysvetľuje, kto je slovenským daňovým rezidentom, ako sa vyberá medzi zápočtom a vyňatím, ako sa prepočítavajú cudzie meny — a ukazuje modelový výpočet na skutočných číslach roku 2025.
Pozor: priznanie za rok 2025 sa počíta podľa pravidiel roku 2025
Najčastejšia chyba pri septembrových priznaniach je, že si daňovník otvorí kalkulačku s aktuálnymi sadzbami. Priznanie podávané v roku 2026 sa týka zdaňovacieho obdobia 2025 a platia v ňom veličiny roku 2025, nie progresívne pásma 19/25/30/35 %, ktoré začali platiť až od 1. januára 2026.
| Veličina pre zdaňovacie obdobie 2025 | Hodnota |
|---|---|
| Sadzba dane FO zo základu dane do 48 441,43 € | 19 % |
| Sadzba dane FO nad 48 441,43 € | 25 % |
| Sadzba pri príjmoch z podnikania, ak zdaniteľné príjmy ≤ 100 000 € | 15 % |
| Nezdaniteľná časť na daňovníka (plná) | 5 753,79 € |
| Základ dane, do ktorého sa NČZD nekráti | 25 426,27 € |
| Vzorec pri vyššom základe dane | 12 110,36 € − (základ dane ÷ 4) |
| Základ dane, pri ktorom je NČZD nulová | 48 441,43 € a viac |
Aktuálne sadzby pre rok 2026, ktoré sa premietnu až do priznania podávaného v roku 2027, sme zhrnuli v článku o sadzbách dane z príjmov fyzických osôb.
Ste slovenský daňový rezident? Od toho sa odvíja všetko
Slovensko zdaňuje rezidentom celosvetové príjmy. Rezidentom je fyzická osoba, ktorá má na území SR trvalý pobyt, bydlisko alebo sa tu obvykle zdržiava aspoň 183 dní v kalendárnom roku (súvisle alebo v niekoľkých obdobiach).
Ak vás za rezidenta považujú dva štáty naraz — čo je pri práci v zahraničí bežné — konflikt sa nerieši podľa toho, kde ste platili odvody, ale podľa rozhraničovacích kritérií v príslušnej zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia, spravidla v poradí: stály byt, stredisko životných záujmov, obvyklý pobyt, štátne občianstvo. Práve tento krok sa oplatí urobiť ako prvý — ak nie ste slovenský rezident, zahraničné príjmy do slovenského priznania vôbec nepatria.
Zápočet alebo vyňatie: metódu si spravidla nevyberáte
Zákon o dani z príjmov pozná dve metódy zamedzenia dvojitého zdanenia (§ 45):
- Zápočet dane — zahraničný príjem vstúpi do slovenského základu dane a daň zaplatená v zahraničí sa započíta na úhradu slovenskej dane, najviac však do výšky dane pripadajúcej na tento zahraničný príjem podľa slovenských pravidiel. Ak ste v zahraničí zaplatili viac, rozdiel sa nevracia.
- Vyňatie príjmov — zahraničný príjem sa zo slovenského základu dane vyjme a na Slovensku sa zdaňuje len zvyšok.
Ktorá z nich platí, určuje zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia s konkrétnym štátom, nie preferencia daňovníka. Existuje ale jedna dôležitá výnimka, ktorú Finančná správa výslovne potvrdzuje: podľa § 45 ods. 3 písm. c) zákona o dani z príjmov si daňovník pri príjmoch zo závislej činnosti môže uplatniť vyňatie aj vtedy, keď zmluva predpisuje zápočet — za podmienky, že príjmy boli v zahraničí preukázateľne zdanené a vyňatie je pre neho výhodnejšie. Typickým príkladom je zamestnanie v Česku: zmluva určuje zápočet, ale voľba vyňatia je prípustná.
Rovnaké pravidlo platí aj pri štátoch, s ktorými Slovensko zmluvu nemá — vyňatie je možné, ak bol príjem v zahraničí preukázateľne zdanený.
Pozor na hranicu: táto voľba sa vzťahuje na príjmy zo závislej činnosti. Pri príjmoch zo živnosti, z kapitálového majetku, dividend či z prenájmu nehnuteľnosti v zahraničí sa uplatní metóda podľa zmluvy bez možnosti voľby.
Modelový výpočet: rozdiel je 1 248 €
Slovenský rezident bol v roku 2025 päť mesiacov zamestnaný na Slovensku a sedem mesiacov v Česku. Zmluva s ČR predpisuje zápočet, príjem bol v ČR preukázateľne zdanený, takže si môže vybrať aj vyňatie.
| Položka | Suma |
|---|---|
| Slovenská hrubá mzda (5 mesiacov) | 9 000,00 € |
| Povinné poistné zaplatené na Slovensku | −1 206,00 € |
| Čiastkový základ dane — SR | 7 794,00 € |
| Český hrubý príjem po prepočte | 29 400,00 € |
| Povinné poistné zaplatené v ČR | −5 880,00 € |
| Čiastkový základ dane — ČR | 23 520,00 € |
| Daň preukázateľne zaplatená v ČR (po prepočte) | 3 500,00 € |
Varianta A — metóda zápočtu
| Krok | Suma |
|---|---|
| Celkový základ dane (7 794 + 23 520) | 31 314,00 € |
| Nezdaniteľná časť (12 110,36 − 31 314 ÷ 4) | −4 281,86 € |
| Zdaniteľný základ | 27 032,14 € |
| Daň 19 % | 5 136,11 € |
| Maximálny zápočet (5 136,11 × 23 520 ÷ 31 314) | 3 857,74 € |
| Skutočne započítaná daň z ČR | −3 500,00 € |
| Daň na úhradu | 1 636,11 € |
Varianta B — metóda vyňatia
| Krok | Suma |
|---|---|
| Základ dane po vyňatí českého príjmu | 7 794,00 € |
| Nezdaniteľná časť (plná, základ dane ≤ 25 426,27 €) | −5 753,79 € |
| Zdaniteľný základ | 2 040,21 € |
| Daň na úhradu (19 %) | 387,64 € |
Rozdiel: 1 248,47 € v prospech vyňatia. A pozor — nevzniká len zo samotnej metódy. Zahraničný príjem v prvej variante vytiahol celkový základ dane nad hranicu 25 426,27 €, takže sa skrátila aj nezdaniteľná časť — z plných 5 753,79 € na 4 281,86 €. To je efekt, ktorý väčšina online kalkulačiek ignoruje a ktorý pri strednom príjme rozhoduje o niekoľkých stovkách eur.
Neznamená to, že vyňatie vyhráva vždy. Ak je zahraničná daň nižšia než slovenská a slovenských príjmov je málo, môže byť výhodnejší zápočet — najmä preto, že pri vyňatí sa daňový bonus na dieťa ani nezdaniteľné časti neuplatňujú na vyňatý príjem. Prepočítajte si obe varianty; v priznaní typu A aj B sa metóda vyberá zaškrtnutím, nie sa dá kombinovať pre ten istý príjem.
Kurzy: štyri možnosti, jedno pravidlo pre zápočet
Príjmy v cudzej mene sa prepočítavajú podľa § 31 zákona o dani z príjmov. Fyzická osoba, ktorá nie je účtovnou jednotkou (typicky zamestnanec), si môže vybrať jeden zo štyroch kurzov:
- kurz platný v deň, keď bol príjem prijatý alebo pripísaný bankou,
- priemerný kurz za kalendárny mesiac, v ktorom bol príjem poskytnutý,
- ročný priemerný kurz za zdaňovacie obdobie,
- priemer z priemerných mesačných kurzov za mesiace, v ktorých daňovník príjem poberal.
Zvolený spôsob sa musí použiť konzistentne na všetky príjmy, nie výberovo podľa toho, čo vyjde lepšie. Pri prepočte dane zaplatenej v zahraničí na účely zápočtu sa však použije ročný priemerný kurz za dané zdaňovacie obdobie. Kurzy zverejňuje Európska centrálna banka a Národná banka Slovenska — pri vypĺňaní priznania si ich overte priamo na stránke NBS, nie v druhotných zdrojoch.
Podnikateľ, ktorý je účtovnou jednotkou, prepočítava referenčným výmenným kurzom ku dňu uplatnenia v účtovníctve.
Aké doklady bude daňový úrad chcieť
K priznaniu sa prikladá potvrdenie o príjme od zahraničného zamestnávateľa, prípadne doklad o zaplatenom povinnom poistnom, a doklad o preukázateľne zaplatenej dani v zahraničí. Finančná správa v praxi akceptuje aj výplatné pásky, ak z nich vyplýva výška príjmu a zrazenej dane. Ak zahraničný zamestnávateľ vydáva ročné zúčtovanie neskôr, riešením je podať priznanie na základe dostupných dokladov a prípadne ho neskôr opraviť dodatočným daňovým priznaním — nie čakať cez lehotu.
Osobitná kapitola sú odvody. V rámci EÚ platí koordinácia sociálneho zabezpečenia: poistený ste v jednom štáte, spravidla tam, kde prácu vykonávate, čo sa preukazuje formulárom A1. Začiatok a koniec zamestnania v zahraničí treba oznámiť slovenskej zdravotnej poisťovni — konkrétnu lehotu a formulár si overte priamo u svojej poisťovne, sankcie za oneskorené oznámenie sú reálne a nezávisia od toho, či ste tu mali príjem.
Čo hrozí, ak 30. september nestihnete
Sankcie za daňové delikty sa od 1. januára 2026 zvýšili (zákon č. 384/2025 Z. z., ktorým sa mení daňový poriadok) a týkajú sa porušení po 31. decembri 2025:
- nepodanie daňového priznania v lehote: pokuta od 100 € do 30 000 € (doteraz od 30 € do 16 000 €),
- nepodanie ani po výzve správcu dane: až do 60 000 € (doteraz do 32 000 €),
- k tomu úrok z omeškania z nezaplatenej dane.
Dve úľavy sú novinkou v opačnom smere: pri prvom porušení povinnosti správca dane pokutu neuloží, ak jej výšku možno určiť v rozpätí, a ak vyrubenú daň zaplatíte do 15 dní od doručenia rozhodnutia, pokuta sa zníži na dve tretiny.
A ešte jedna pasca špecifická pre šesťmesačný odklad: ak ste si ho uplatnili, ale v priznaní nakoniec žiadne zahraničné príjmy neuvediete, správca dane odklad neuzná a uloží sankciu za oneskorené podanie — počítané od pôvodnej marcovej lehoty.
Často kladené otázky
Dokedy musím podať daňové priznanie za rok 2025, ak mám príjmy zo zahraničia? Do 30. septembra 2026, ak ste do 31. 3. 2026 oznámili daňovému úradu predĺženie lehoty o šesť mesiacov. V ten istý deň je splatná aj daň.
Môžem si vybrať medzi zápočtom a vyňatím? Vo všeobecnosti nie — metódu určuje zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia. Pri príjmoch zo závislej činnosti však § 45 ods. 3 písm. c) umožňuje uplatniť vyňatie aj tam, kde zmluva predpisuje zápočet, ak boli príjmy v zahraničí preukázateľne zdanené a je to pre vás výhodnejšie.
Aký kurz mám použiť na prepočet zahraničnej mzdy? Jeden zo štyroch kurzov podľa § 31 ods. 2 zákona o dani z príjmov, konzistentne na všetky príjmy. Daň zaplatenú v zahraničí na účely zápočtu prepočítajte ročným priemerným kurzom.
Vráti mi Slovensko daň, ktorú som zaplatil v zahraničí? Nie. Pri zápočte sa započíta najviac suma dane pripadajúca na zahraničný príjem podľa slovenských pravidiel; prevyšujúcu časť zahraničnej dane slovenský úrad nevracia. Prípadné preplatky rieši zahraničná daňová správa.
Aká je pokuta, ak priznanie nepodám? Od 1. 1. 2026 od 100 € do 30 000 €, a ak nepodáte ani po výzve, až do 60 000 €. Pri prvom porušení sa pokuta neukladá a pri zaplatení vyrubenej dane do 15 dní klesá na dve tretiny.
Zahraničné príjmy spracujeme za vás
Šesť týždňov je dosť času na to, aby sa priznanie so zahraničnými príjmami urobilo poriadne — a málo na to, aby sa dalo odkladať. V rámci vedenia účtovníctva prepočítame obe metódy, doložíme kurzy podľa § 31 a priznanie podáme elektronicky v lehote. Ak riešite skôr základné otázky, pozrite si daňové priznanie 2026, mechaniku odkladu v článku odklad daňového priznania 2026 a ostatné septembrové termíny v daňovom kalendári september 2026.