Sadzby dane z príjmov fyzických osôb 2026: nové pásma 19, 25, 30 a 35 %
Sadzby dane z príjmov fyzických osôb sa v roku 2026 zásadne zmenili. Kým do roku 2025 platili len dve pásma (19 % a 25 %), tretí konsolidačný balíček (zákon č. 261/2025 Z. z.) zaviedol progresívne zdanenie so štyrmi pásmami: 19 %, 25 %, 30 % a 35 %. Vyššie príjmy sú tak zdanené citeľne prísnejšie. Tento článok zhŕňa presné hranice pásiem pre rok 2026, vysvetľuje osobitné pravidlo pre živnostníkov a ukazuje výpočet na konkrétnych číslach.
Nové pásma dane z príjmov FO v roku 2026
Pásma sa v zákone neurčujú pevnou sumou, ale ako násobky životného minima. Pre zdaňovacie obdobie 2026 sa vychádza zo životného minima 284,13 € platného k 1. 1. 2026. Po prepočte platia tieto hranice:
| Časť základu dane | Sadzba 2026 | Násobok životného minima |
|---|---|---|
| do 43 983,32 € | 19 % | do 154,8-násobku |
| od 43 983,32 € do 60 349,21 € | 25 % | 154,8× až 212,4× |
| od 60 349,21 € do 75 010,32 € | 30 % | 212,4× až 264× |
| nad 75 010,32 € | 35 % | nad 264-násobok |
Zdanenie je progresívne v pásmach — vyššia sadzba sa nevzťahuje na celý príjem, ale len na tú časť základu dane, ktorá spadá do príslušného pásma. Kto má základ dane napríklad 50 000 €, nezdaní celú sumu 25 %; prvých 43 983,32 € zdaní 19 % a len zvyšok 25 %.
Dôležitá zmena oproti minulosti: hranica prvého pásma sa znížila zo 176,8-násobku na 154,8-násobok životného minima. Sadzba 19 % tak „platí” po nižší základ dane než predtým — a viac ľudí sa dostane do vyšších pásiem.
Osobitné pravidlo pre živnostníkov a SZČO
Pre príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (živnostníci, SZČO) platí odlišný mechanizmus, ktorý je pre menších podnikateľov výhodný:
- ak základ dane z podnikania nepresiahne 100 000 €, zdaňuje sa celý sadzbou 19 %,
- až nad 100 000 € sa uplatní progresívna stupnica (19 % / 25 % / 30 % / 35 %) rovnako ako pri ostatných príjmoch.
Inými slovami: bežný živnostník so ziskom do 100 000 € platí naďalej rovných 19 % bez ohľadu na pásma. Nové vyššie sadzby zasiahnu SZČO až pri naozaj vysokých ziskoch. Kto uvažuje o forme podnikania, nájde širšie porovnanie v článku s.r.o. alebo živnosť.
Pozor na rozdiel oproti právnickým osobám: s.r.o. platí daň z príjmov PO so sadzbami 10 %, 21 % alebo 24 % podľa obratu — to je iná daň s inými pravidlami (rozoberáme ju v článku minimálna daň a daňová licencia).
Ktoré príjmy do progresie patria a ktoré nie
Progresívne pásma sa uplatnia na tzv. aktívne príjmy a vybrané ostatné príjmy — konkrétne na príjmy zo závislej činnosti (zamestnanie), z prenájmu nehnuteľnosti, z použitia diela a výkonu a z ostatných príjmov. Naopak, niektoré príjmy majú vlastnú sadzbu a do progresie nevstupujú:
- príjmy z kapitálového majetku (napr. úroky, výnosy z dlhopisov) — pevných 19 %,
- podiely na zisku (dividendy) — 7 % zo zisku za rok 2025 a neskôr (za rok 2024 sadzba 10 %); podrobnosti v článku daň z dividend 2026.
Základ dane, z ktorého sa počíta progresia, je pritom po odpočítaní nezdaniteľných častí — najmä nezdaniteľnej časti na daňovníka (5 966,73 € ročne v roku 2026). Tá znižuje sumu, ktorá sa vôbec zdaňuje, takže reálne zaplatená daň je nižšia, než by naznačovalo hrubé pásmo.
Výpočet na príkladoch
Najlepšie sa mechanika pochopí na číslach. Pre jednoduchosť príklady pracujú so základom dane už po odpočítaní nezdaniteľnej časti.
Príklad 1 — zamestnanec so základom dane 30 000 €. Celý základ spadá do prvého pásma (do 43 983,32 €), takže daň je 19 % z 30 000 € = 5 700 €. Progresia sa vôbec neuplatní.
Príklad 2 — manažér so základom dane 55 000 €.
- prvých 43 983,32 € × 19 % = 8 356,83 €
- zvyšok (55 000 − 43 983,32 = 11 016,68 €) × 25 % = 2 754,17 €
- daň spolu = 11 111 € (efektívna sadzba ≈ 20,2 %).
Príklad 3 — príjem 80 000 € (napr. prenájom + zamestnanie).
- 43 983,32 € × 19 % = 8 356,83 €
- (60 349,21 − 43 983,32 = 16 365,89 €) × 25 % = 4 091,47 €
- (75 010,32 − 60 349,21 = 14 661,11 €) × 30 % = 4 398,33 €
- (80 000 − 75 010,32 = 4 989,68 €) × 35 % = 1 746,39 €
- daň spolu ≈ 18 593 € (efektívna sadzba ≈ 23,2 %).
Príklad 4 — živnostník so základom dane 80 000 €. Keďže je pod hranicou 100 000 €, celý základ sa zdaní 19 % → daň 15 200 €. Rovnaký základ dane teda pri podnikaní znamená o vyše 3 000 € nižšiu daň než pri zmesi zamestnania a prenájmu — dôsledok osobitného pravidla pre SZČO.
Presnú daň pre svoje čísla si rýchlo overíte v našej kalkulačke dane z príjmov, kde stačí zadať základ dane a uplatňované úľavy.
Čo sa oproti roku 2025 zmenilo
Do roku 2025 mala daň z príjmov fyzických osôb len dve pásma: 19 % do 176,8-násobku životného minima a 25 % nad túto hranicu. Konsolidačný balíček priniesol dve zmeny naraz:
- pribudli dve horné pásma 30 % a 35 % pre vysoké príjmy,
- znížila sa hranica prvého pásma zo 176,8-násobku na 154,8-násobok životného minima — sadzba 19 % tak končí skôr.
| Rok | Počet pásiem | Sadzby | Hranica 19 % (pri ŽM 2026) |
|---|---|---|---|
| 2025 | 2 | 19 % / 25 % | ~50 000 € (176,8×) |
| 2026 | 4 | 19 / 25 / 30 / 35 % | 43 983,32 € (154,8×) |
Pre bežného zamestnanca či živnostníka do 100 000 € základu dane sa reálne nič nemení — stále platí 19 %. Novinka dopadá na vyššie aktívne príjmy: manažérov, špecialistov a spoločníkov s vysokou odmenou za výkon funkcie.
Ako a kedy sa daň platí
Daň z príjmov FO sa vysporiadava raz ročne v daňovom priznaní za predchádzajúci rok. Priznanie za rok 2026 sa podá do 31. marca 2027 (s možnosťou odkladu o 3 alebo 6 mesiacov). U zamestnancov daň priebežne zráža zamestnávateľ z každej mzdy formou preddavku a raz ročne sa vysporiada v ročnom zúčtovaní alebo v priznaní. SZČO a firmy s vyššou daňou platia počas roka preddavky na daň, ktoré sa na konci roka započítajú.
Čo z toho vyplýva pre podnikateľov
- Živnostníci so ziskom do 100 000 € sa novej progresie báť nemusia — platia rovných 19 %. Novinka mieri na vysoké aktívne príjmy.
- Rozdiel medzi príjmom a základom dane je kľúčový. Pásma sa počítajú zo základu dane, ktorý znižujú paušálne výdavky (60 %, strop 20 000 €), zaplatené odvody aj nezdaniteľné časti.
- Optimalizácia cez formu a časovanie príjmov má zmysel len pri vysokých príjmoch — tam, kde sa reálne dosiahnu pásma 25 % a viac.
- Dividendy a kapitálové príjmy zostávajú mimo progresie — pri vyšších príjmoch môže byť výplata cez s.r.o. a dividendu 7 % daňovo miernejšia než 30–35 % pri aktívnom príjme, treba to však počítať aj s odvodmi.
Časté chyby
- Zámena progresie za „celý príjem vyššou sadzbou”. Sadzba 25 % (a vyššie) sa vzťahuje len na časť základu dane nad hranicou, nie na celý príjem.
- Prehliadnutie pravidla 100 000 € pri SZČO. Živnostník neuplatňuje pásma automaticky — do 100 000 € základu dane má rovných 19 %.
- Počítanie z príjmu, nie zo základu dane. Progresívne hranice sa posudzujú zo základu dane po odpočítaní výdavkov a nezdaniteľných častí.
- Zabúdanie na životné minimum. Hranice pásiem sa menia s valorizáciou životného minima — sumy platné pre 2026 nemusia platiť pre ďalší rok.
Často kladené otázky
Aké sú sadzby dane z príjmov fyzických osôb v roku 2026? Progresívne štyri pásma: 19 % do základu dane 43 983,32 €, 25 % do 60 349,21 €, 30 % do 75 010,32 € a 35 % nad túto sumu. Sadzba sa uplatňuje vždy len na časť základu dane v danom pásme.
Platí živnostník novú progresiu? Len ak jeho základ dane z podnikania presiahne 100 000 €. Do 100 000 € sa celý základ zdaňuje sadzbou 19 %.
Vzťahuje sa progresia aj na dividendy? Nie. Podiely na zisku (dividendy) majú vlastnú sadzbu 7 % (zo zisku za rok 2025 a neskôr) a do progresívnych pásiem nevstupujú.
Ako sa určujú hranice pásiem? Ako násobky životného minima (284,13 € k 1. 1. 2026): 154,8×, 212,4× a 264×. Preto sa sumy hraníc medziročne menia s valorizáciou životného minima.
Daň prepočítame a podáme za vás
Pri progresívnom zdanení sa oplatí sledovať nielen sadzbu, ale aj správne uplatnenie výdavkov, odvodov a nezdaniteľných častí — práve tam vzniká reálna úspora. V rámci vedenia účtovníctva prepočítame daň z príjmov, optimalizujeme základ dane a postrážime všetky termíny. Kompletný prehľad povinností nájdete aj v daňovom kalendári 2026.