Daňová kontrola 2026: priebeh, lehoty a pokuta, ktorú viete znížiť na dve tretiny
Daňová kontrola sa začína dňom uvedeným v oznámení správcu dane, trvá najviac jeden rok a končí sa dňom doručenia protokolu. Na vyjadrenie k zisteniam máte najmenej 30 pracovných dní — a ak dorubenú sumu zaplatíte do 15 dní od rozhodnutia, pokuta klesne na dve tretiny. Tento posledný riadok zákona pozná málokto, hoci pri väčšom rozdiele dane ide o tisíce eur.
Nasledujúci prehľad sleduje kontrolu tak, ako ju zažijete: od obálky v elektronickej schránke po posledné rozhodnutie a jeho cenu.
Ako sa kontrola začína a čo môžete odložiť
Kontrola sa začína dňom určeným v oznámení o daňovej kontrole (§ 46 ods. 1 daňového poriadku). Oznámenie musí obsahovať deň začatia, miesto výkonu, druh kontrolovanej dane a kontrolované obdobie — a zároveň lehotu, dokedy máte predložiť doklady, s poučením o následkoch, ak ich nepredložíte.
Ak vám určený deň nevyhovuje z dôvodu na vašej strane, zákon dáva úzke okno: do ôsmich dní od doručenia oznámenia to musíte oznámiť správcovi dane a dohodnúť nový termín. Posunúť sa dá len obmedzene — kontrola nesmie začať neskôr ako 40 dní od doručenia oznámenia.
Bez oznámenia môže správca dane začať kontrolu len v troch prípadoch (§ 46 ods. 3): ak to ustanovuje osobitný predpis, ak o ňu požiadajú orgány činné v trestnom konaní, alebo ak je dôvodné podozrenie, že doklady budú pozmenené či zničené. Vtedy sa v deň začatia spisuje zápisnica.
Jedno okno, ktoré sa zatvorí po 15 dňoch
Toto je najdrahšia lehota celej kontroly a nesúvisí s ňou priamo — je v § 16 ods. 9. Dodatočné daňové priznanie za kontrolované obdobie môžete podať už len 15 dní od doručenia oznámenia o daňovej kontrole. Potom je až do právoplatnosti rozhodnutia zablokované.
Prečo na tom záleží, ukazuje sadzobník pokút:
| Situácia | Sadzba pokuty | Spodná hranica v roku 2026 |
|---|---|---|
| Dodatočné priznanie podané bežne, mimo kontroly | 1× základná sadzba ECB | 3 % ročne |
| Dodatočné priznanie podané do 15 dní od oznámenia o kontrole | 2× základná sadzba ECB | 7 % ročne |
| Daň dorubená správcom dane vo vyrubovacom konaní | 3× základná sadzba ECB | 10 % ročne |
Základná úroková sadzba ECB je od 17. júna 2026 2,40 %. Jej trojnásobok je 7,2 %, dvojnásobok 4,8 % — obe sú pod zákonnými hranicami, takže v roku 2026 sa reálne uplatňujú spodné sadzby 10 %, 7 % a 3 % (§ 155 ods. 5). Pokuta sa počíta za každý deň od uplynutia lehoty na podanie priznania a je najmenej 1 % z vyrubenej sumy, najviac však celá vyrubená suma (§ 155 ods. 2).
Ak teda tušíte, kde máte chybu, prvých 15 dní po oznámení je jediná príležitosť zaplatiť 7 % namiesto 10 %. Ako sa dodatočné priznanie podáva a počíta, sme rozobrali v článku dodatočné daňové priznanie 2026.
Čo môžete a čo musíte počas kontroly
Práva kontrolovaného daňového subjektu vymenúva § 45 ods. 1 — okrem iného máte právo žiadať poverenie a služobný preukaz zamestnanca správcu dane, byť prítomný pri rokovaní so svojimi zamestnancami, klásť otázky svedkom a znalcom, nahliadnuť do zápisnice z miestneho zisťovania u iného subjektu, ktoré s vašou kontrolou súvisí, a vyjadrovať sa priebežne k zisteným skutočnostiam aj k spôsobu ich zistenia.
Povinnosti sú v § 45 ods. 2 a dve z nich prekvapujú: musíte predložiť dáta v elektronickej podobe na dátové úložisko finančnej správy alebo iným dohodnutým spôsobom, a musíte umožniť prístup k softvéru a k informačno-komunikačným prostriedkom, ktoré používate na podnikanie. Kontrola sa dnes odohráva viac v účtovnom systéme než v šanóne.
Zapožičané doklady vám správca dane musí vrátiť do 30 dní od ukončenia kontroly (§ 46 ods. 6).
Ako dlho môže kontrola trvať
Najviac jeden rok odo dňa jej začatia (§ 46 ods. 10). Dve výnimky tento rok predlžujú:
- prerušenie. Ak sa začalo konanie o predbežnej otázke alebo je potrebné získať informácie zo zahraničia, konanie sa preruší a lehoty počas prerušenia neplynú (§ 61 ods. 5). Práve medzinárodné dožiadanie je najčastejší dôvod, prečo sa „ročná” kontrola natiahne;
- transferové oceňovanie. Pri kontrole závislých osôb môže druhostupňový orgán lehotu pred jej uplynutím a na základe písomného odôvodnenia predĺžiť až o 12 mesiacov.
Počas kontroly môže správca dane vyhotoviť čiastkový protokol (§ 47a). Jeho doručením sa kontrola nekončí — je to len medzikrok, nie výsledok.
Protokol a 30 pracovných dní, ktoré nemožno odpustiť
Z kontroly sa vyhotoví protokol s výsledkom a vyhodnotením dôkazov (§ 46 ods. 8, obsah v § 47). Ak sa zistil rozdiel v sume, ktorú ste mali zaplatiť alebo vykázať, protokol príde spolu s výzvou na vyjadrenie. Vo výzve správca dane určí lehotu, ktorá nesmie byť kratšia ako 30 pracovných dní od doručenia protokolu.
Dve vety zo zákona si zapamätajte doslova. Prvá: v tejto lehote máte označiť dôkazy preukazujúce vaše tvrdenia, ktoré ste nemohli predložiť v priebehu kontroly. Druhá: „Zmeškanie lehoty nemožno odpustiť.” Neexistuje odpustenie zo závažných dôvodov, ktoré daňový poriadok inak pozná.
Kontrola je ukončená dňom doručenia protokolu (§ 46 ods. 9). Ak sa rozdiel nezistil, výzva sa neposiela a vyrubovacie konanie vôbec nezačne.
Vyrubovacie konanie: kedy príde rozhodnutie
Vyrubovacie konanie začína nasledujúci deň po doručení protokolu s výzvou a končí doručením rozhodnutia (§ 68 ods. 1). Rytmus závisí od toho, ako sa zachováte:
- nevyjadríte sa, alebo nemáte pripomienky → rozhodnutie do 15 dní od uplynutia lehoty na vyjadrenie;
- podáte pripomienky a dôkazy → dohodne sa deň ich prerokovania a rozhodnutie príde do troch mesiacov od uplynutia lehoty vo výzve; v mimoriadne zložitých prípadoch môže druhostupňový orgán lehotu predĺžiť.
Vyjadrenie sa teda oplatí aj vtedy, keď si nie ste istí výsledkom — otvára dokazovanie a kupuje čas na prípravu cash flow.
Koľko to nakoniec stojí — a čo sa dá ušetriť
Pri dorube sa platia dve rôzne veci a často sa zamieňajú:
- pokuta podľa § 155 — 10 % ročne zo sumy, o ktorú správca dane zvýšil daň, počítaná odo dňa po uplynutí lehoty na podanie priznania;
- úrok z omeškania podľa § 156 — štvornásobok sadzby ECB, najmenej však 15 % ročne, za každý deň omeškania s platbou, najdlhšie za štyri roky.
Tri úľavy, ktoré zákon dáva a o ktoré sa treba prihlásiť konaním, nie žiadosťou:
- Prvé porušenie. Pokutu, ktorej výšku možno určiť v rozpätí, daňový úrad pri prvom porušení povinnosti neuloží (§ 155 ods. 4). Týka sa to pokút s rozpätím (napríklad 100 – 30 000 €), nie percentuálnej pokuty z dorubu.
- Index daňovej spoľahlivosti. Pri určovaní výšky pokuty sa naň prihliada spolu so závažnosťou a trvaním protiprávneho stavu.
- Platba do 15 dní. Ak peňažné plnenie uložené rozhodnutím zaplatíte do 15 dní od jeho doručenia, daňový úrad uloží pokutu vo výške dvoch tretín (§ 155 ods. 17).
Prepočet na číslach
Kontrola dane z príjmov za rok 2024 u s.r.o., rozhodnutie doručené 30. septembra 2026, dorubená daň 20 000 €. Lehota na podanie priznania uplynula 31. marca 2025, čo je do dňa rozhodnutia 548 dní.
- pokuta 10 % ročne z 20 000 € za 548 dní ≈ 3 003 €;
- pri platbe do 15 dní od doručenia rozhodnutia: dve tretiny, teda ≈ 2 002 € — úspora okolo 1 000 €;
- k tomu úrok z omeškania 15 % ročne z nezaplatenej dane za obdobie omeškania s platbou.
Ak by ste tú istú chybu priznali dodatočným priznaním do 15 dní od oznámenia o kontrole, sadzba by bola 7 %, teda za rovnaké obdobie ≈ 2 102 € — a keďže sa počíta len do dňa podania dodatočného priznania, reálne ešte menej, bez rizika ďalšieho dorubu a bez trojmesačného konania. Ak na zaplatenie nemáte, riešením je odklad platenia dane alebo splátky, nie mlčanie.
Dokedy vás vôbec môžu skontrolovať
Daň nemožno vyrubiť po uplynutí piatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať priznanie (§ 69 ods. 1). Lehota sa však reštartuje doručením protokolu z daňovej kontroly — a od konca roka, v ktorom ste boli o tomto úkone vyrozumení, plynie znovu päť rokov. Absolútny strop je desať rokov; rovnaká desaťročná lehota platí aj pri uplatnení medzinárodných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia.
Prakticky to znamená, že v roku 2026 je bežne kontrolovateľný rok 2020 a novšie — a ak už raz protokol prišiel, otvorené okno sa posúva ďalej.
Často kladené otázky
Ako dlho môže trvať daňová kontrola? Najviac jeden rok od začatia. Pri kontrole závislých osôb ju možno predĺžiť o 12 mesiacov a počas prerušenia konania lehota neplynie.
Koľko mám času na vyjadrenie k protokolu? Najmenej 30 pracovných dní od doručenia protokolu. Zmeškanie tejto lehoty nemožno odpustiť.
Môžem počas kontroly ešte podať dodatočné daňové priznanie? Áno, ale len do 15 dní od doručenia oznámenia o daňovej kontrole. Sadzba pokuty je vtedy 7 % ročne namiesto 10 %.
Dá sa pokuta znížiť? Áno. Ak sumu z rozhodnutia zaplatíte do 15 dní od jeho doručenia, pokuta sa uloží vo výške dvoch tretín.
Kedy sa daňová kontrola považuje za ukončenú? Dňom doručenia protokolu, prípadne dňom doručenia oznámenia o určovaní dane podľa pomôcok. Čiastkový protokol kontrolu neukončuje.
Najlacnejšia kontrola je tá, ktorá nič nenájde. Ak si nie ste istí, či vaše doklady a evidencie obstoja, vedenie účtovníctva preberieme aj so spätnou kontrolou otvorených období — a pri prípadnej kontrole komunikujeme so správcom dane za vás.