Náležitosti faktúry 2026: čo musí obsahovať a dokedy ju vystaviť
Faktúra, ktorej chýba povinná náležitosť, nie je „len formálna chyba” — je to doklad, na základe ktorého odberateľ nemusí dostať odpočet DPH, a dodávateľ sa o tom spravidla dozvie až pri kontrole. Povinné náležitosti faktúry taxatívne vymenúva § 74 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH a lehota na jej vyhotovenie je 15 dní, ktoré sa neposúvajú, ani keď posledný deň pripadne na sobotu alebo sviatok.
Nižšie je, čo musí faktúra obsahovať v roku 2026, aké pravidlá platia pre neplatiteľov DPH, kedy stačí zjednodušená faktúra a kde firmy robia chyby najčastejšie.
Povinné náležitosti faktúry platiteľa DPH
Podľa § 74 ods. 1 zákona o DPH musí faktúra obsahovať:
- meno a priezvisko alebo názov dodávateľa, adresu sídla, miesta podnikania, prevádzkarne alebo bydliska a jeho IČ DPH,
- meno a priezvisko alebo názov odberateľa, jeho adresu a IČ DPH, ak mu bolo pridelené,
- poradové číslo faktúry,
- dátum dodania tovaru alebo služby, prípadne dátum prijatia platby, ak sa líši od dátumu vyhotovenia,
- dátum vyhotovenia faktúry,
- množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh dodanej služby,
- základ dane pre každú sadzbu dane, jednotkovú cenu bez dane, zľavy a rabaty, ak nie sú zahrnuté v jednotkovej cene,
- uplatnenú sadzbu dane alebo oslobodenie od dane — pri oslobodení treba uviesť odkaz na konkrétne ustanovenie zákona alebo smernice,
- výšku dane spolu v eurách,
- slovnú informáciu „vyhotovenie faktúry odberateľom” pri samofakturácii,
- slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti”, ak je osobou povinnou platiť daň odberateľ,
- údaje o dodanom novom dopravnom prostriedku,
- slovnú informáciu „úprava zdaňovania prirážky” s uvedením druhu (cestovné kancelárie, umelecké diela, zberateľské predmety a starožitnosti, použitý tovar),
- pri osobitnej úprave podľa § 68d slovnú informáciu „daň sa uplatňuje na základe prijatia platby”.
Sadzby DPH platné v roku 2026 sú 23 % základná, 19 % znížená a 5 % super-znížená pri vybraných tovaroch. Mechaniku sme rozobrali v článku o DPH 23 % v roku 2026, režim prenesenia daňovej povinnosti v článku o prenesení daňovej povinnosti.
15 dní — a táto lehota sa neposúva
Podľa § 73 písm. a) zákona o DPH je faktúru potrebné vyhotoviť do 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo služby. Ak platba prišla pred dodaním, faktúru k prijatej platbe treba vyhotoviť do 15 dní odo dňa prijatia platby alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá.
Kľúčový detail, na ktorom firmy padajú: ide o hmotnoprávnu lehotu. Finančná správa to potvrdzuje priamo — ak 15. deň pripadne na sobotu, nedeľu alebo sviatok, lehota sa neposúva na najbližší pracovný deň, ako to poznáme pri podávaní daňových priznaní. Ak teda dodáte v piatok a 15. deň vyjde na nedeľu, faktúra musí byť vyhotovená najneskôr v tú nedeľu.
Pri dodaní tovaru do iného členského štátu EÚ oslobodenom od dane a pri službách s prenesením daňovej povinnosti je lehota naviazaná na koniec mesiaca dodania a na termín súhrnného výkazu — pri cezhraničných dodaniach si ju vždy overte osobitne.
Zjednodušená faktúra: 100 € a 400 €
Zákon pozná aj zjednodušenú faktúru podľa § 74 ods. 3, ktorá nemusí obsahovať identifikačné údaje odberateľa ani jednotkovú cenu. Použiť ju možno, ak:
| Typ dokladu | Limit vrátane DPH |
|---|---|
| Bežný doklad za tovar alebo službu | do 100 € |
| Doklad z pokladnice eKasa | do 400 € |
| Doklad z výdajného stojana PHM pri platbe elektronickým prostriedkom | do 400 € |
Limit 400 € pri doklade z eKasy platí rovnako pri platbe v hotovosti aj kartou — spôsob úhrady na to nemá vplyv. Zjednodušená faktúra nie je použiteľná pri dodaní tovaru oslobodenom podľa § 43 (intrakomunitárne dodanie), pri predaji na diaľku s miestom dodania v tuzemsku a vtedy, keď je osobou povinnou platiť daň odberateľ. Pravidlá evidencie tržieb dopĺňa článok o eKase a evidencii tržieb.
Faktúra neplatiteľa DPH
Ak nie ste platiteľ DPH, § 74 sa na vás nevzťahuje — a práve preto vzniká najviac neistoty. Povinnosti vyplývajú z iných predpisov:
- § 3a Obchodného zákonníka — na obchodných listinách a faktúrach musí podnikateľ uvádzať obchodné meno, sídlo alebo miesto podnikania, právnu formu, IČO a označenie registra a číslo zápisu (pri s.r.o. obchodný register, pri živnostníkovi živnostenský register).
- Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve — ak ste účtovnou jednotkou, faktúra plní úlohu účtovného dokladu a musí obsahovať jeho náležitosti: označenie, obsah a účastníkov účtovného prípadu, peňažnú sumu, dátum vyhotovenia a dátum uskutočnenia.
Na faktúre neplatiteľa nesmie byť vyčíslená DPH a odporúča sa uviesť poznámku typu „Nie som platiteľom DPH”. Rozdiely medzi IČO, DIČ a IČ DPH sme vysvetlili v samostatnom článku o IČO, DIČ a IČ DPH; praktickú predlohu nájdete vo vzore faktúry.
Päť chýb, ktoré vidíme najčastejšie
- Chýbajúci dátum dodania. Účtovné programy ho niekedy vypĺňajú automaticky ako dátum vyhotovenia. Pri DPH je pritom rozhodujúci práve dátum dodania — určuje zdaňovacie obdobie.
- Odkaz na oslobodenie bez ustanovenia. Veta „dodanie je oslobodené od dane” bez uvedenia paragrafu je neúplná náležitosť.
- Chýbajúca informácia „prenesenie daňovej povinnosti”. Pri stavebných prácach v tuzemsku aj pri službách do EÚ je táto formulácia povinná, nie odporúčaná.
- Nesúlad s kontrolným výkazom. Číslo faktúry, IČ DPH a základ dane sa krížia s údajmi odberateľa; preklep v IČ DPH sa objaví ako nespárovaný riadok.
- Dodatočné „opravné” faktúry namiesto opravného dokladu. Opravu robí ťarchopis alebo dobropis s odkazom na pôvodnú faktúru, nie prepísanie originálu.
Čo sa mení od roku 2027
Od 1. januára 2027 začne na Slovensku platiť povinná elektronická fakturácia medzi platiteľmi DPH v štruktúrovanom formáte spolu s hlásením údajov Finančnej správe. Doklady, ktoré sú zjednodušenou faktúrou podľa § 74 ods. 3, sa medzi povinné elektronické faktúry nezaraďujú. Čo to znamená pre bežnú firmu a ako sa na to pripraviť už teraz, rozoberáme v článku o povinnej e-fakturácii od roku 2027.
Často kladené otázky
Aké sú povinné náležitosti faktúry? Vymenúva ich § 74 ods. 1 zákona o DPH — identifikácia dodávateľa a odberateľa vrátane IČ DPH, poradové číslo, dátum dodania a dátum vyhotovenia, rozsah a druh plnenia, základ dane a jednotková cena, sadzba dane alebo odkaz na oslobodenie a výška dane v eurách.
Dokedy musím vystaviť faktúru? Do 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo služby, prípadne od prijatia platby. Táto lehota sa neposúva, ani keď posledný deň pripadne na víkend alebo sviatok.
Do akej sumy stačí zjednodušená faktúra? Do 100 € vrátane DPH pri bežnom doklade a do 400 € vrátane DPH pri doklade z pokladnice eKasa alebo z výdajného stojana PHM.
Čo musí obsahovať faktúra neplatiteľa DPH? Údaje podľa § 3a Obchodného zákonníka (obchodné meno, sídlo, právnu formu, IČO, register a číslo zápisu) a náležitosti účtovného dokladu, ak ste účtovnou jednotkou. DPH sa na nej nevyčísľuje.
Môžem faktúru poslať iba e-mailom v PDF? Áno, ak s elektronickou faktúrou odberateľ súhlasí a je zabezpečená vierohodnosť pôvodu a neporušenosť obsahu. Od roku 2027 sa však pre plnenia medzi platiteľmi DPH prechádza na štruktúrovaný formát.
Faktúry a DPH postrážime za vás
Fakturácia je miesto, kde sa najlacnejšie predchádza problémom a najdrahšie opravujú. V rámci vedenia účtovníctva nastavíme fakturačné šablóny tak, aby obstáli pri kontrole, a postrážime termíny DPH aj výkazov. Ak ešte len riešite, či máte byť platiteľom, pozrite si registráciu DPH a článok o dobrovoľnom platiteľovi DPH.