Povinná e-fakturácia od 1. 1. 2027: čo presne ukladá zákon o DPH a čo stihnúť do decembra
Od 1. januára 2027 musí každý platiteľ DPH so sídlom alebo prevádzkarňou na Slovensku vystaviť faktúru inému slovenskému podnikateľovi ako štruktúrovanú e-faktúru, poslať ju cez certifikovaného poskytovateľa a do piatich dní z nej nahlásiť údaje finančnej správe. Prijať ju musí vedieť aj odberateľ, ktorý platiteľom DPH nie je. Do štartu zostáva 108 dní.
Tento článok sme 14. septembra 2026 prepísali priamo podľa textu zákona v znení účinnom od 1. 1. 2027 — prechodných ustanovení § 85o, ktoré e-fakturáciu upravujú až do polovice roka 2030. Niekoľko vecí, ktoré sa o nej bežne opakujú, v zákone stojí inak.
Kto musí čo robiť od 1. januára 2027
Zákon rozlišuje tri roly: kto e-faktúru vystavuje, kto ju musí vedieť prijať a kto hlási údaje finančnému riaditeľstvu.
| Kto | Vystaviť e-faktúru | Vedieť ju prijať | Hlásiť údaje FS |
|---|---|---|---|
| platiteľ DPH so sídlom, miestom podnikania alebo prevádzkarňou v SR (§ 4, 4b, 4c) | áno, pri tuzemskom B2B plnení | áno | áno — pri vystavení aj pri prijatí |
| živnostník, s.r.o. či prenajímateľ, ktorý nie je platiteľom DPH | nie | áno (§ 71 ods. 5) | nie |
| nezdaniteľná právnická osoba usadená v SR (napr. občianske združenie, obec) | nie | áno | nie |
| zahraničná firma registrovaná pre DPH bez prevádzkarne v SR (§ 5) | v prvej fáze nie | nie | nie |
| spotrebiteľ (B2C) | — | nie | — |
Najčastejšia chyba v rozšírených výkladoch je druhý riadok. Povinnosť prijímať e-faktúry cez doručovaciu službu nie je odložená na rok 2030 — § 71 ods. 5 ju ukladá každej osobe, ktorej je v tuzemsku dodaný tovar alebo služba, pri ktorých musí dodávateľ e-faktúru vystaviť. Neplatiteľ DPH, ktorý nakupuje od platiteľov, teda potrebuje prístup k doručovacej službe už v januári 2027. Vystavovať ani hlásiť nič nemusí.
Na ktoré faktúry sa povinnosť nevzťahuje
E-faktúra je povinná pri dodaní tovaru s miestom dodania v tuzemsku alebo služby s miestom dodania v tuzemsku a pri prijatí platby pred takým dodaním (§ 85o ods. 2). Mimo povinnosti zostávajú:
- plnenia oslobodené od dane podľa § 28 až 43 a § 47 (napríklad finančné a poisťovacie služby, prenájom nehnuteľnosti bez DPH),
- zjednodušené faktúry — doklad do 100 € vrátane dane a doklad z pokladnice eKasa klient do 400 € (§ 74 ods. 3),
- plnenia pre Slovenskú informačnú službu, Vojenské spravodajstvo a plnenia spojené s utajovanou skutočnosťou — tu e-faktúru vystaviť nesmiete,
- predaj spotrebiteľom a cezhraničné faktúry.
Päť dní, nie pätnásť: lehoty, ktoré treba nastaviť v systéme
| Lehota | Čo sa v nej musí stať | Ustanovenie |
|---|---|---|
| 15 dní od dodania alebo prijatia platby | vyhotoviť e-faktúru | § 85o ods. 6 |
| 15 dní po skončení mesiaca | vyhotoviť súhrnnú e-faktúru, ktorá smie pokryť najviac jeden kalendárny mesiac | § 85o ods. 7 |
| pri vyhotovení, najneskôr do 5 dní | dodávateľ oznámi údaje z e-faktúry finančnému riaditeľstvu | § 85o ods. 9 |
| do 5 dní od prijatia | odberateľ, ktorý je platiteľom DPH, oznámi údaje z prijatej e-faktúry | § 85o ods. 10 |
| 10 rokov od konca roka | uchovávať e-faktúru | § 85o ods. 15 |
Oznamovacia povinnosť sa podľa § 85o ods. 11 považuje za splnenú odovzdaním e-faktúry doručovacej službe. Hlásenie teda nie je samostatný formulár — robí ho poskytovateľ automaticky. Riziko preto nevzniká pri „zabudnutom hlásení”, ale pri faktúre, ktorá do doručovacej služby vôbec nepríde: PDF poslané e-mailom neoznámi nič.
Oznamujú sa identifikačné čísla pre DPH oboch strán a údaje faktúry podľa § 74 ods. 1 písm. c) až k), m) a n) — číslo faktúry, dátumy, rozsah plnenia, základ dane, sadzba a výška dane či informácia o prenesení daňovej povinnosti.
Opravy, dobropisy a nájomné
Opravná faktúra k e-faktúre musí byť tiež e-faktúrou, musí obsahovať poradové číslo pôvodnej faktúry a zmenené údaje a ísť rovnakou cestou cez doručovaciu službu (§ 85o ods. 5). K faktúram za dodania do 31. 12. 2026 sa aj po Novom roku opravy vystavujú podľa doterajších pravidiel (§ 85o ods. 23).
Finančná správa na svojich septembrových konferenciách upozorňuje aj na nájomné: zmluva so splátkovým kalendárom, ktorá doteraz nahrádzala faktúru, v režime e-fakturácie ako súhrnná faktúra neobstojí a každé opakované plnenie potrebuje vlastnú e-faktúru.
Prepočet na príklade
Bratislavská s.r.o., platiteľ DPH, prenajíma kancelárie inej slovenskej firme za 1 200 € + DPH 23 % = 1 476 € mesačne. Do konca roka 2026 jej stačila nájomná zmluva s platobným kalendárom.
- Nájom za január 2027 — e-faktúru treba vyhotoviť najneskôr do 15. februára 2027; pri mesačnej periodicite to v praxi znamená 12 e-faktúr ročne namiesto jedného dokumentu.
- Vyhotovená 5. februára → dodávateľ musí mať údaje oznámené najneskôr 10. februára; stane sa to samo, ak faktúra odíde cez certifikovaného poskytovateľa.
- Nájomca ju prijme 6. februára → jeho hlásenie je splatné do 11. februára, opäť automaticky cez jeho poskytovateľa.
Ak by rovnaká faktúra odišla ako PDF e-mailom, žiadna z dvoch oznamovacích povinností by nebola splnená — a to je presne skutková podstata pokuty v ďalšej kapitole. Čo musí faktúra obsahovať po obsahovej stránke, sa nemení; prehľad nájdete v článku náležitosti faktúry 2026.
Pokuty: kedy hrozí 10 000 € a kedy žiadna
| Porušenie | Pokuta | Ustanovenie |
|---|---|---|
| neoznámené, oneskorene oznámené, neúplné alebo nesprávne údaje — dodávateľ aj odberateľ | do 10 000 € | § 85o ods. 12 |
| to isté opakovane | do 100 000 € | § 85o ods. 13 |
| zjavný omyl, ktorý platiteľ opraví | pokuta sa neuloží | § 85o ods. 14 písm. a), b) |
| preukázateľná technická porucha na strane poskytovateľa, údaje oznámené bezodkladne po jej odstránení | pokuta sa neuloží | § 85o ods. 14 písm. c), d) |
Pri určení výšky daňový úrad prihliada na závažnosť a dĺžku trvania protiprávneho stavu. Ochrana pri výpadku platí len pri poruche u certifikovaného poskytovateľa — výpadok vlastného účtovného programu ňou zákon nekryje.
Certifikovaný poskytovateľ: 72 mien a jeden dátum na kontrolu
Doručovaciu službu smie poskytovať len osoba zapísaná v evidencii finančného riaditeľstva (§ 76a ods. 7). Zoznam zverejnený 14. septembra 2026 obsahuje 72 certifikovaných poskytovateľov zo Slovenska aj iných štátov EÚ. Ceny si určuje každý sám a každá strana znáša vlastné náklady.
Pri výbere si postrážte dátum, ktorý v marketingu nenájdete: poskytovateľ, ktorý do 15. decembra 2026 nepreukáže, že vie automaticky plniť oznamovacie povinnosti, bude 1. januára 2027 z evidencie vymazaný (§ 85o ods. 19). Zápis v zozname dnes ešte neznamená, že služba bude v januári použiteľná.
Dá sa začať ešte v roku 2026?
Áno. Ak platiteľ už v roku 2026 pošle e-faktúru cez doručovaciu službu a príjemca ju vie takto prijať, nepotrebuje jeho súhlas s elektronickou faktúrou (§ 85o ods. 22). Súhlas je potrebný len vtedy, keď sa elektronická faktúra posiela inak ako doručovacou službou. Október a november sú preto posledné rozumné mesiace na ostrý test s dvomi-tromi najväčšími odberateľmi.
Čo príde v júli 2030
Súčasný režim je prechodný. Podľa znenia zákona účinného od 1. júla 2030 sa hlásenie údajov rozšíri aj na platiteľov registrovaných podľa § 5 (zahraničné osoby), kontrolný výkaz v dnešnej podobe zo zákona zmizne a nárok na odpočítanie dane pri plneniach podliehajúcich hláseniu bude viazaný na to, že platiteľ má elektronickú faktúru. Rok 2027 je teda generálka na úplný prechod, nie konečný stav.
Čo stihnúť do 31. decembra 2026
- Zmapujte odberateľov. Pri každom slovenskom B2B odberateľovi si overte, či je platiteľom DPH a akým identifikátorom prijíma e-faktúry.
- Zmapujte dodávateľov a nájomné zmluvy. Kde dnes fakturujete splátkovým kalendárom, pripravte mesačné e-faktúry.
- Vyberte poskytovateľa a v zmluve si nechajte potvrdiť, že po 15. 12. 2026 zostane v evidencii.
- Vyčistite kmeňové dáta. Chybné IČ DPH alebo neúplná adresa, ktoré PDF faktúra „prežije”, štruktúrovaný formát zastaví.
- Nastavte proces opráv. Dobropis musí ísť ako e-faktúra s odkazom na pôvodné číslo, nie ako ručne upravené PDF.
- Neplatitelia DPH: zabezpečte si aspoň prijímanie cez doručovaciu službu — inak nebudete mať kam dostať faktúry od svojich dodávateľov.
Popri e-faktúrach sa v roku 2027 naďalej podáva daňové priznanie a kontrolný a súhrnný výkaz DPH; aktuálne sadzby sú v článku DPH 23 % v roku 2026.
Často kladené otázky
Musí neplatiteľ DPH od roku 2027 prijímať e-faktúry? Áno. Každá osoba, ktorej platiteľ dodáva tovar alebo službu v tuzemsku s povinnosťou vystaviť e-faktúru, musí zabezpečiť, aby ju mohla prijať cez doručovaciu službu (§ 71 ods. 5). Vystavovať e-faktúry ani hlásiť údaje neplatiteľ nemusí.
Do kedy sa hlásia údaje z e-faktúry finančnej správe? Dodávateľ pri vyhotovení, najneskôr do piatich dní od vyhotovenia; odberateľ, ktorý je platiteľom DPH, do piatich dní od prijatia. Povinnosť je splnená odovzdaním e-faktúry doručovacej službe.
Stačí od januára 2027 poslať faktúru v PDF? Pri tuzemskom B2B plnení platiteľa DPH nie. E-faktúra musí byť v štruktúrovanom formáte podľa technickej normy pre elektronickú fakturáciu a musí prejsť cez certifikovaného poskytovateľa. PDF zostáva použiteľné pri B2C, cezhraničných a oslobodených plneniach.
Aká je pokuta za nesplnenie povinností? Do 10 000 €, pri opakovanom porušení do 100 000 €. Neuloží sa pri opravenom zjavnom omyle a pri preukázanej technickej poruche certifikovaného poskytovateľa.
Môže súhrnná e-faktúra pokryť celý štvrťrok? Nie. Súhrnná e-faktúra smie zahŕňať plnenia najviac za jeden kalendárny mesiac a musí sa vyhotoviť do 15 dní po jeho skončení.
E-fakturácia je z veľkej časti projekt čistých dát a disciplinovaného toku dokladov. V rámci vedenia účtovníctva vám pomôžeme zmapovať odberateľov a dodávateľov, prestaviť nájomné a opakované plnenia na mesačné e-faktúry a otestovať prenos ešte pred 1. januárom 2027.