Povinná e-fakturácia od 2027: čo prináša novela zákona o DPH
Od 1. januára 2027 čaká slovenské firmy najväčšia zmena fakturácie za desaťročia: povinná e-fakturácia medzi podnikateľmi. Zaviedla ju novela zákona o DPH — zákon č. 385/2025 Z. z. — a hoci povinnosť štartuje až o pol roka, pripraviť sa treba už teraz. PDF poslané e-mailom totiž od roku 2027 prestane byť pri tuzemských B2B obchodoch platnou faktúrou. Tento článok zhŕňa, koho sa povinnosť týka, ako bude systém fungovať a čo urobiť v roku 2026.
Koho a odkedy sa e-fakturácia týka
Povinnosť nabieha v dvoch fázach:
| Fáza | Odkedy | Koho sa týka |
|---|---|---|
| 1. fáza | 1. 1. 2027 | tuzemskí platitelia DPH pri domácich B2B (a B2G) transakciách |
| 2. fáza | 1. 7. 2030 | rozšírenie na cezhraničné transakcie v EÚ a ďalšie zdaniteľné osoby vrátane neplatiteľov |
V prvej fáze sa teda povinnosť dotkne každej firmy a živnostníka, ktorí sú platiteľmi DPH a fakturujú iným podnikateľom na Slovensku. Neplatitelia DPH (drobní živnostníci, slobodné povolania, prenajímatelia) prídu na rad až v roku 2030 — prijímať štruktúrované faktúry však môžu musieť skôr, ak nakupujú od platiteľov.
Ako bude e-faktúra fungovať
E-faktúra nie je PDF. Zákon vyžaduje štruktúrovaný XML súbor podľa európskeho štandardu (Peppol BIS), ktorý sa doručuje výlučne cez certifikovaného poskytovateľa doručovacích služieb — akúsi „digitálnu poštu” pre faktúry. Papierová faktúra ani obyčajné PDF prílohou e-mailu podmienky pri tuzemskom B2B nesplnia.
Súčasťou systému je aj automatické zasielanie údajov Finančnej správe:
- dodávateľ (resp. jeho poskytovateľ) reportuje vybrané údaje faktúry do 15 dní od vyhotovenia,
- odberateľ do 5 dní od prijatia faktúry.
Reporting prebieha automaticky cez poskytovateľa — nič sa nevypĺňa ručne. Finančná správa tak získa priebežný prehľad o transakciách a bude ich krížovo párovať podobne, ako to dnes robí cez kontrolný výkaz DPH.
Pokuty: až 100 000 € pri opakovanom porušení
Za nesplnenie povinností (nezaslanie či oneskorené zaslanie údajov) hrozí pokuta do 10 000 €, pri opakovanom porušení až do 100 000 €. Zákon zároveň počíta s liberáciou — chyby opravené bezodkladne a výpadky systému s promptnou nápravou sa nesankcionujú. Výnimku z e-fakturácie majú len špecifické dodávky v oblasti obrany a bezpečnosti štátu.
Čo sa (zatiaľ) nemení
Aby nevznikla panika: povinnosť sa v prvej fáze týka len faktúr medzi podnikateľmi a voči štátu. Faktúry pre koncových spotrebiteľov (B2C) môžete naďalej vystavovať ako doteraz — papierovo alebo v PDF. Nemení sa ani evidencia tržieb cez eKasu pri hotovostných a kartových platbách a v roku 2026 beží celá fakturácia po starom; nové pravidlá sa prvýkrát dotknú faktúr vystavených od 1. januára 2027. Doterajšie výkazy DPH sa popri e-fakturácii spočiatku podávajú ďalej.
Prečo štát e-fakturáciu zavádza
Slovensko dlhodobo patrí ku krajinám s vysokou medzerou vo výbere DPH. Štruktúrované faktúry a priebežné dáta majú obmedziť fiktívne faktúry a karusalové podvody — rovnakým smerom ide celá EÚ v rámci balíka ViDA (VAT in the Digital Age). Praktický dôsledok pre poctivé firmy: menej priestoru na chyby, ale aj rýchlejšie párovanie a v budúcnosti potenciálne jednoduchšie výkazníctvo.
Čo urobiť už v roku 2026 — checklist
- Zistite, či váš fakturačný softvér bude podporovať Peppol BIS. Väčšina slovenských fakturačných nástrojov a ERP systémov ohlásila podporu; pri starších alebo vlastných riešeniach počítajte s úpravami.
- Vyberte certifikovaného poskytovateľa doručovania. Faktúry pôjdu výlučne cez certifikované služby — sledujte zoznam, ktorý priebežne zverejňuje Finančná správa.
- Otestujte dobrovoľnú prevádzku. Systém možno dobrovoľne používať už od 2. štvrťroka 2026 — pilotný beh s najväčšími odberateľmi odhalí problémy skôr, ako začnú platiť pokuty.
- Vyčistite kmeňové dáta. Chybné IČ DPH, adresy či merné jednotky, ktoré dnes „prejdú” na PDF faktúre, štruktúrovaný formát odmietne. Skontrolujte náležitosti faktúry vo svojich šablónach.
- Preškoľte fakturantov a účtovníka. Zmení sa tok dokladov: faktúra príde do softvéru, nie do e-mailovej schránky.
- Zmapujte odberateľov a dodávateľov. Zistite, či sú platiteľmi DPH (povinná výmena e-faktúr), alebo neplatiteľmi — a dohodnite si s kľúčovými partnermi formát a testovanie vopred, aby január 2027 nezastavil vaše cash-flow.
Časté chyby
- „Posielam PDF, takže fakturujem elektronicky.” PDF nie je štruktúrovaná e-faktúra — od 2027 pri tuzemskom B2B nestačí.
- Odkladanie na december 2026. Výber poskytovateľa, úprava softvéru a testovanie zaberú mesiace, nie dni.
- Ignorovanie prijímacej strany. Povinnosť sa týka aj prijímania e-faktúr a reportingu odberateľa do 5 dní.
- Nekonzistentné údaje odberateľov — bez správnych IČ DPH sa faktúra nedoručí ani nespáruje.
Často kladené otázky
Odkedy je e-fakturácia povinná? Od 1. 1. 2027 pre tuzemských platiteľov DPH pri domácich B2B a B2G transakciách. Od 1. 7. 2030 sa rozšíri na cezhraničné transakcie v EÚ a na ďalšie zdaniteľné osoby vrátane neplatiteľov.
Týka sa e-fakturácia aj neplatiteľov DPH? V prvej fáze nie — povinnosť vystavovať e-faktúry majú od 2027 len platitelia DPH. Neplatitelia sa zapoja od 1. 7. 2030.
Aký formát musí e-faktúra mať? Štruktúrovaný XML podľa európskeho štandardu (Peppol BIS), doručený cez certifikovaného poskytovateľa. Papier ani PDF e-mailom podmienky nespĺňajú.
Aké hrozia pokuty? Do 10 000 € za porušenie, pri opakovaní až do 100 000 €. Bezodkladne opravené chyby a preukázané výpadky systému sa nepokutujú.
Pripravíme vašu fakturáciu na rok 2027
Prechod na e-fakturáciu je z veľkej časti účtovnícky projekt: správne nastavené sadzby DPH, čisté dáta a doklady, ktoré sedia s kontrolným výkazom. V rámci vedenia účtovníctva vám pomôžeme vybrať riešenie, otestovať pilotnú prevádzku a nastaviť procesy tak, aby ste 1. januára 2027 len prepli vypínač.