Daň z kryptomien 2026: sadzby 19 až 35 %, odvody 16 % a žiadne oslobodenie
Zisk z predaja kryptomien sa v roku 2026 zdaňuje ako ostatný príjem sadzbami 19 %, 25 %, 30 % alebo 35 % a navyše z neho platíte 16 % zdravotné odvody. Žiadne oslobodenie do 2 400 €, žiadna zvýhodnená sadzba 7 % a žiadny „časový test” po roku držby v zákone nie sú. Ak ste niekde čítali opak, čítali ste text o novele, ktorá nikdy nenadobudla účinnosť. Tento článok vysvetľuje, ako to je v skutočnosti — s paragrafmi, číslami a jedným celým prepočtom.
Prečo sa o 7 % a 2 400 € stále píše
V júni 2023 parlament schválil novelu (zákon č. 309/2023 Z. z.), ktorá mala od 1. 1. 2024 zaviesť zvýhodnenú sadzbu 7 % na predaj virtuálnej meny držanej dlhšie ako rok a oslobodenie do 2 400 € pri výmene kryptomeny za majetok či služby. Médiá to vtedy odtrúbili ako veľkú úľavu pre slovenských investorov.
Lenže tieto ustanovenia nikdy nezačali platiť. Zrušil ich konsolidačný balík zverejnený v Zbierke zákonov 30. decembra 2023 — teda dva dni predtým, než mali nadobudnúť účinnosť. Overiť sa to dá priamo v konsolidovanom znení zákona o dani z príjmov: ani vo verzii k 1. 1. 2024, ani k 1. 1. 2026 sa v § 9 (príjmy oslobodené od dane) kryptoaktíva vôbec nespomínajú a v § 15 (sadzba dane) neexistuje pre ne žiadna osobitná sadzba.
Staré články sa však z internetu nestratili a naďalej sa citujú. Preto sa dnes na jednu otázku dá nájsť dve úplne protichodné odpovede — a tá optimistická je nesprávna.
Ako sa krypto zdaňuje v roku 2026
Od roku 2025 zákon nehovorí o „virtuálnej mene”, ale o kryptoaktíve (v nadväznosti na európske nariadenie MiCA). Mechanika je táto:
- príjem z predaja kryptoaktíva je ostatný príjem podľa § 8 ods. 1 písm. t),
- čiastkový základ dane z neho vstupuje podľa § 4 ods. 1 písm. a) do spoločného základu dane spolu s príjmami zo zamestnania a z prenájmu,
- zdaňuje sa progresívnou stupnicou podľa § 15 písm. a) prvého bodu.
Pásma pre rok 2026 vychádzajú zo životného minima 284,13 € platného k 1. 1. 2026:
| Časť základu dane | Sadzba 2026 |
|---|---|
| do 43 983,32 € | 19 % |
| 43 983,32 € – 60 349,21 € | 25 % |
| 60 349,21 € – 75 010,32 € | 30 % |
| nad 75 010,32 € | 35 % |
Nové pásma 30 % a 35 % priniesol tretí konsolidačný balíček (zákon č. 261/2025 Z. z.); podrobnosti k nim máme v článku sadzby dane z príjmov fyzických osôb 2026.
Dôležité: nezdaniteľná časť základu dane sa na krypto zisk nevzťahuje. Podľa § 11 ods. 1 znižuje len čiastkový základ dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2. Kto nemá mzdu ani živnosť, uplatní si ju na krypto zisk v nulovej výške.
Čo je zdaniteľný predaj
Toto je miesto, kde najviac ľudí urobí chybu. Zákon definuje predaj kryptoaktíva v § 2 písm. ai) veľmi široko:
| Operácia | Zdaniteľný predaj? |
|---|---|
| krypto → eurá (výber na účet) | áno |
| krypto → iné krypto (napr. BTC → ETH) | áno |
| krypto → stablecoin (napr. BTC → USDT) | áno |
| krypto → tovar alebo služba (platba kartou, nákup auta) | áno |
| odplatný prevod kryptoaktíva | áno |
| presun medzi vlastnými peňaženkami / burzami | nie (nejde o odplatný prevod ani výmenu) |
| samotný nákup a držba | nie |
Práve výmena krypta za krypto býva prekvapením. Kto počas roka aktívne obchoduje, generuje zdaniteľný príjem pri každom swape, aj keď na účet nedostal ani jedno euro. Príjmom je pritom reálna hodnota vymieňaného kryptoaktíva ku dňu výmeny (§ 8 ods. 17 v spojení s § 17 ods. 43) — nie to, čo ste zaň kedysi zaplatili.
Pri kryptoaktíve získanom overovaním transakcií v sieti (ťažba) platí odklad: príjem sa nezdaňuje v momente, keď vám pripadne, ale až v období, keď vyťažené mince predáte. Pri staking a lending odmenách zákon rovnako explicitný nie je — časť poradenskej praxe ich subsumuje pod rovnaké pravidlo, časť ich posudzuje ako samostatný ostatný príjem. Ak máte významné odmeny tohto typu, toto je otázka na písomné stanovisko, nie na blog.
Výdavky: čo si smiete odpočítať
Základom dane je rozdiel medzi príjmom a preukázateľne vynaloženými výdavkami (§ 8 ods. 2). Vstupnou cenou kryptoaktíva je podľa § 25b:
- obstarávacia cena, ak ste ho kúpili,
- reálna hodnota, ak ste ho nadobudli výmenou za iné kryptoaktívum,
- reálna hodnota, ak ste ho dostali za predaný tovar alebo službu.
Odpočítať si môžete aj priame transakčné náklady, ktoré viete doložiť — typicky burzové poplatky. Naopak platia dve tvrdé obmedzenia:
- Stratu si neuplatníte. Ak sú výdavky vyššie ako príjem, na rozdiel sa podľa § 8 ods. 2 neprihliada. Stratový rok sa neprenáša do ďalšieho a neznižuje mzdu ani iné príjmy.
- Nepreukázaný nákup = nulový výdavok. Bez výpisu z burzy alebo dokladu o kúpe sa zdaní celá predajná cena. Výpisy z búrz sťahujte priebežne, nie až v marci.
Kladné a záporné obchody v rámci toho istého druhu príjmu sa navzájom započítavajú — sčítate všetky príjmy z predaja kryptoaktív za rok a všetky súvisiace výdavky. Až ich rozdiel je čiastkový základ dane.
Zdravotné odvody 16 %
Krypto zisk je podľa § 10b ods. 1 písm. d) zákona č. 580/2004 Z. z. zárobkovou činnosťou. Vymeriavacím základom je podľa § 13 ods. 7 dosiahnutý základ dane a sadzba je podľa § 12 ods. 1 písm. b) 16 % (v roku 2025 to bolo 15 %). Odvod si nepočítate sami — zdravotná poisťovňa ho vyrubí v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia z podaného daňového priznania, teda až v roku 2027.
Poistné zaplatené z týchto príjmov je podľa § 8 ods. 12 daňovým výdavkom — uplatní sa však až vtedy, keď ho reálne zaplatíte, čiže spravidla o rok neskôr. V roku predaja preto rátajte s plnou záťažou.
Prepočet na konkrétnych číslach
Peter je zamestnanec. Jeho čiastkový základ dane zo zamestnania po nezdaniteľnej časti je 20 000 €. Popri tom obchoduje:
- v marci 2025 kúpil 0,6 BTC za 54 000 € (90 000 € za BTC),
- v máji 2026 predal 0,4 BTC za 48 000 € — vstupná cena predanej časti je 0,4 × 90 000 = 36 000 €,
- v januári 2026 kúpil 5 ETH za 12 000 €,
- v auguste 2026 vymenil týchto 5 ETH za SOL, pričom reálna hodnota ETH v deň výmeny bola 15 500 €,
- burzové poplatky za rok doložil vo výške 620 €.
| Položka | Suma |
|---|---|
| príjem z predaja BTC | 48 000 € |
| príjem z výmeny ETH za SOL | 15 500 € |
| príjmy spolu | 63 500 € |
| vstupná cena predanej časti BTC | 36 000 € |
| vstupná cena ETH | 12 000 € |
| burzové poplatky | 620 € |
| výdavky spolu | 48 620 € |
| čiastkový základ dane § 8 | 14 880 € |
Celkový základ dane: 20 000 + 14 880 = 34 880 €. To je pod hranicou 43 983,32 €, takže celý spadá do pásma 19 %.
- daň pripadajúca na krypto: 14 880 × 19 % = 2 827,20 €
- zdravotné odvody: 14 880 × 16 % = 2 380,80 €
- spolu 5 208,00 €, teda 35 % z dosiahnutého zisku
Všimnite si, že výmena ETH za SOL priniesla daňovú povinnosť 3 500 × 35 % ≈ 1 225 €, hoci Peter z nej nemal ani euro v hotovosti. Na zaplatenie dane musí použiť iné peniaze — alebo predať časť pozície.
Keď je zisk vyšší
Ak by mal Peter krypto zisk 60 000 € namiesto 14 880 €, jeho celkový základ dane by bol 80 000 € a progresia by sa naplno prejavila:
| Pásmo | Základ | Daň |
|---|---|---|
| 19 % | 43 983,32 € | 8 356,83 € |
| 25 % | 16 365,89 € | 4 091,47 € |
| 30 % | 14 661,11 € | 4 398,33 € |
| 35 % | 4 989,68 € | 1 746,39 € |
| spolu | 80 000 € | 18 593,02 € |
K tomu 60 000 × 16 % = 9 600 € odvodov. Na poslednom zarobenom eure tak sadzba dane 35 % a odvod 16 % dávajú hraničnú záťaž 51 %.
Od roku 2026 má finančná správa dáta z búrz
Novela zákona č. 359/2015 Z. z. účinná od 1. 1. 2026 transponovala smernicu DAC8. Poskytovatelia služieb kryptoaktív s európskou licenciou musia evidovať transakcie svojich používateľov a oznamovať ich finančnému riaditeľstvu — podľa § 15h ods. 13 vždy do 31. mája roka nasledujúceho po oznamovacom období, pričom túto lehotu nemožno predĺžiť. Údaje za rok 2026 teda dorazia do 31. mája 2027 a následne sa vymieňajú medzi členskými štátmi.
Pre bežného investora z toho nevyplýva nová povinnosť. Vyplýva z toho niečo iné: správca dane bude mať vaše obchody k dispozícii skôr, než sa naň dostane vaše priznanie.
Praktické minimum
- Krypto príjmy sa uvádzajú v daňovom priznaní typu B, v oddiele pre ostatné príjmy podľa § 8. Lehota za rok 2026 je 31. 3. 2027, s možnosťou odkladu — postup rozoberáme v článku daňové priznanie 2026.
- Priznanie musíte podať, ak úhrn zdaniteľných príjmov za rok 2026 presiahne 2 983,37 € (50 % z nezdaniteľnej časti 5 966,73 €).
- Vediete si evidenciu v EUR ku dňu každej transakcie: dátum, druh operácie, množstvo, kurz, protihodnota, poplatok.
- Za rok 2025 platili iné čísla — sadzby 19 % a 25 % s hranicou 48 441,43 € a zdravotné odvody 15 %. Ak podávate dodatočné priznanie za 2025, použite ich.
Krypto účtovníctvo je oblasť, kde chyba nevzniká pri sadzbe, ale pri evidencii — pri stovkách swapov je rekonštrukcia vstupných cien spätne drahšia než priebežné vedenie. Ak riešite väčšie objemy alebo krypto v s.r.o., ozvite sa nám a prejdeme si vaše účtovníctvo skôr, než príde marec.